Разлік НДФЛ па стаўцы 13% у 2012 годзе

НДФЛ - агульнапрынятае скарачэнне падатку на даходы фізічных асоб. З'яўляючыся адным з так званых зарплатных, падаходны падатак у канчатковым выніку ідзе на аплату рознага роду бюджэтных паслуг.

Хто і з чаго плаціць НДФЛ

Да плацельшчыкам НДФЛ ставяцца рэзідэнты РФ, а таксама нерэзідэнты, якія атрымліваюць даходы з расійскіх крыніц.

Непасрэдна падлікам, утрыманнем і выплатай гэтага падатку займаюцца працадаўцы: арганізацыі і індывідуальныя прадпрымальнікі, калегіі адвакатаў, прыватныя натарыусы і адасобленыя падраздзяленні замежных прадпрыемстваў.

Падаткам па стаўцы 13% абкладаюцца ўсе датычныя аплаты працы выплаты, у тым ліку дапаўняльнага (прэміі, даплаты) і кампенсавальнага (адпускныя, бальнічныя) характару. Утрыманне НДФЛ ажыццяўляецца з зарплатных налічэнняў, прычым падаткаабкладаемая база не зніжаецца, калі супрацоўнік плаціць па даўгавых абавязацельствах (у тым ліку, аліментах). Аднак разлік НДФЛ прадугледжвае магчымасць атрымання супрацоўнікам розных падатковых вылікаў.

Вылікі, якія прымяняюцца пры вылічэнні НДФЛ

Падатковым кодэксам прадугледжаны тры тыпу вылікаў для падаходнага падатку: стандартныя, сацыяльныя, маёмасныя. Для атрымання апошніх двух відаў фізічнай асобе неабходна звяртацца ў падатковую па месцы прапіскі. Стандартныя вылікі прадастаўляюцца на прадпрыемстве.

У 2012 годзе парадак налічэння стандартных падатковых вылікаў зведаў шэраг змяненняў, што непасрэдным чынам паўплывала і на разлік НДФЛ ў 2012 годзе практычна для ўсіх катэгорый работнікаў. Па-першае, адменены былі вылікі ў 400 рублёў «на сябе», якія да гэтага часу належылі абсалютна ўсім супрацоўнікам, сума даходаў якіх не перавысіла 40 тысяч рублёў. Па-другое, змяніліся памеры «бацькоўскіх» вылікаў. З гэтага часу можна штомесяц знізіць падаткаабкладаемы базу на 1400 рублёў на двух першых дзяцей, якія не дасягнулі паўналецця або 24 гадоў, але якія з'яўляюцца студэнтамі (аспірантамі, інтэрнамі) дзённай формы навучання.

Шматдзетным бацькам зніжэнне падаткаабкладаемага даходу ажыццяўляецца па прагрэсіўнай шкале: пры наяўнасці трэцяга (і ўсіх наступных) дзяцей разлік НДФЛ будзе праводзіцца з улікам выліку 3000 рублёў. Пры гэтым не мае значэння ўзрост старэйшых дзяцей, а толькі парадак нараджэння. На зніжэнне падаткаабкладаемага даходу на 3000 маюць права і бацькі дзяцей-інвалідаў або інвалідаў двух вышэйшых груп, якія з'яўляюцца студэнтамі дзённай формы навучання і якія не дасягнулі дваццацічатырохгадовага ўзросту.

Маці і бацькі-адзіночкі, ўдаўцы могуць атрымаць на кожнае дзіця вылік у падвоеным памеры. Тое ж права застаецца за бацькам і ў тым выпадку, калі адзін з бацькоў пісьмова адмовіўся ад свайго права на зніжэнне падаходнага падатку на карысць другога.

«Бацькоўскія» вылікі, незалежна ад іх памеру, належаць работніку толькі да таго часу, пакуль памер сумы яго даходаў не стане вышэй 280 тысяч рублёў.

Прыклад разліку НДФЛ па стаўцы 13%

Разгледзім прыклад разліку НДФЛ з улікам новага парадку прадастаўлення вылікаў.

Выкажам здагадку, што ў ТАА «СтолИнвест» працуюць пяць супрацоўнікаў:

• Іваноў А. Д. (дырэктар) - аклад 60 тыс. Рублёў, 1 дзіця (11 гадоў), плаціць аліменты ў памеры 25%.
• Лемешева А. І. (бухгалтар) - аклад 30 тыс. Рублёў, 1 дзіця (14 гадоў), мама-адзіночка.
• Равиолин В. С. (менеджэр) - аклад 25 тыс. Рублёў, 3 дзяцей (17, 13, 5 гадоў).
• СУПР Р. В. (майстар) - аклад 15 тыс. Рублёў, 3 дзяцей (25, 17, 13 гадоў).
• Ігнатаў П. Р. (майстар) - аклад 15 тыс. Рублёў, інвалід II групы, дзяцей няма.

У гэтым выпадку разлік НДФЛ за перыяд са студзеня па красавік будзе ажыццяўляцца наступным чынам:

Іваноў А. Д .: (60000-1400) * 13% = 7618.

Лемешева А. І .: (30000-1400 * 2) * 13% = 3536.

Равиолин В. З .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

СУПР Р. У .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатаў П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

У траўні сукупны даход Іванова А.Д. складзе 300 тысяч рублёў. Паколькі дапушчальны законам ліміт (280 тыс.) Будзе перавышаны, з гэтага месяца вылік дырэктару прадастаўляцца не будзе. Таму з мая па верасень разлік НДФЛ будзе выглядаць так:

Іваноў А. Д .: 60000 * 13% = 7800.

Лемешева А. І .: (30000-1400 * 2) * 13% = 3536.

Равиолин В. З .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

СУПР Р. У .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатаў П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

У кастрычніку дапушчальны ліміт сукупнага даходу будзе перавышаны і ў Лемешевой А.І. Таму з гэтага месяца разлік НДФЛ ў кампаніі будзе ажыццяўляцца так:

Іваноў А. Д .: 60000 * 13% = 7800.

Лемешева А. І .: 30000 * 13% = 3900.

Равиолин В. З .: (25000- (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

СУПР Р. У .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатаў П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

А ў снежні дапушчальную мяжу перавысяць і даходы Равиолина:

Іваноў А. Д .: 60000 * 13% = 7800.

Лемешева А. І .: 30000 * 13% = 3900.

Равиолин В. З .: 25000 * 13% = 3250.

СУПР Р. У .: (15000- (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ігнатаў П. Р .: (15000-500) * 13% = 1885.

Паколькі даходы Супрова сумарным вынікам за год так і не перавысяць ўстаноўленага мяжы, вылікі яму будуць спадзявацца на працягу ўсяго года. Для Ігнатава П. Р. магчымасць зніжэння падаткаабкладальнай базы даходамі не абмежавана.