ФінансыПадаткі

Вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі: парадак і схемы

Падатковыя органы надаюць асаблівую ўвагу праверцы сум ПДВ пры экспарце. Паколькі аперацыі па рэалізацыі тавараў за мяжой абкладаюцца ПДВ у іншым парадку. Падатак разлічваецца два разы: у краіне прызначэння і ў краіне паходжання. У Расіі ажыццяўляецца пакрыццё ПДВ пры экспарце. Што гэта такое, чытайце далей.

прынцыпы падаткаабкладання

У краіне прызначэння падатак спаганяецца з усіх тавараў, што ўвозяцца. Яго аплачвае канчатковы спажывец. У краіне паходжання ПДВ абкладаюцца ўсе мясцовыя тавары, незалежна ад месца, дзе яны будуць спажыта. Адсутнасць экспартных пошлін сведчыць аб прыкметах свабоднага гандлю. Хоць Расея ў СГА не ўступіла, усё ж даводзіцца ўлічваць гэтыя прынцыпы падаткаабкладання знешнеэканамічных аперацый. У РФ ўсе экспартныя аперацыі абкладаюцца нулявой стаўкай.

Пакрыццё ПДВ пры экспарце: адрозненні ад агульнага парадку

Па-першае, для пацвярджэння факта ажыццяўлення экспартных аперацый падаткаплацельшчык павінен падаць дэкларацыю ў ФНС. У ёй прадстаўлены разлік лішку сумы падатку, які падлягае вяртанню.

Па-другое, пасля прадастаўлення дакументаў праводзіцца дэталёвая праверка арганізацыі на адпаведнасць заяўленым патрабаванням на працягу трох месяцаў пасля збору дакументаў. Па выніках праверкі выносіцца канчатковае рашэнне.

Па-трэцяе, вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі ажыццяўляецца шляхам перакладу сумы на рахунак падаткаплацельшчыка альбо залічэннем выплачаных сум у кошт будучых плацяжоў.

прымяненне стаўкі

Пералік тавараў, да якіх прымяняецца нулявую стаўку, прадстаўлены ў арт. 164 НК РФ. Выкарыстоўваць гэтую стаўку можна толькі калі перад адгрузкай тавар знаходзіцца на тэрыторыі РФ. Каб скарыстацца льготнай схемай, трэба падаць у падатковую пакет дакументаў на працягу 180 дзён пасля перасячэння мяжы. Яшчэ 20 дзён наступнага падатковага перыяду вылучаюцца на тое, каб даць «нулявую» дэкларацыю.

прыклад

ТАА заключыла кантракт на пастаўку абсталявання ў Іран. Арганізацыя падрыхтавала дакументы 24 жніўня 2014 года. Гранічны тэрмін заканчваецца 27 жніўня 2014 года. Экспарцёр павінен падаць дакументы з 1 па 20 верасня.

Прымяненне нулявой стаўкі - гэта абавязак, а не права падаткаплацельшчыка. Калі дакументы не будуць сабраныя своечасова, то плаціць падатак арганізацыі давядзецца за свой кошт.

Разлік базы

Вызначэнне падатковай базы ажыццяўляецца ў момант рэалізацыі тавараў у апошні дзень месяца збору дакументаў. Выручка пералічваецца ў рублі па курсе ЦБ на дату аплаты адгрузкі. Авансавыя плацяжы па экспартных пастаўках, не ўключаюцца ў базу.

Пералік дакументаў, якія пацвярджаюць права атрымаць вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі, прадстаўлены ў арт. 165 НК РФ. Да іх адносяцца:

  • кантракт з замежнай кампаніяй;
  • выпіска з банка, якая пацвярджае паступленне выручкі;
  • мытная дэкларацыя ;
  • таварасуправаджальныя дакументы з адзнакамі мытных органаў.

кантракты

Экспартныя аперацыі ажыццяўляюцца на падставе дагавора куплі-продажу, пастаўкі або мены. У любы з дакументаў нельга ўключаць якія-небудзь падатковыя агаворкі. Заканадаўча дазваляецца заключаць кантракты з філіяламі замежных кампаній, якія знаходзяцца на тэрыторыі РФ. Калі здзелка праходзіць праз камісіянера, то дадаткова трэба падаць копію дамовы з агентам.

Выпіска з банка

Банкаўская выпіска хоць і з'яўляецца пацвярджае дакументам, але ўсю інфармацыю па здзелцы не ўтрымлівае. Да яе дадаткова трэба прымацаваць аплатнае даручэнне або Свіфт-пасланне. ФНС патрабуе выпіску толькі пры ажыццяўленні тавараабменных аперацый.

Калі выручка паступіла ад трэцяй асобы, то неабходна прадставіць дагавор даручэння паміж замежнай кампаніяй і плацельшчыкам. Дарэчы. З 2006 года ўсе экспартныя аперацыі павінны аплачвацца пакупніком з разліковага рахунку.

мытная дэкларацыя

Гэты дакумент павінен змяшчаць адзнакі мытных органаў, якія ажыццявілі выпуск тавараў. У выпадку страты дакументаў экспарцёр можа атрымаць пісьмовае пацверджанне факту вывазу тавараў.

таварасуправаджальныя дакументы

Міжнародная перавозка можа быць ажыццёўлена розным відам транспарту. На кожную з іх афармляецца адпаведная накладная:

  • bill of lading рэгулюецца Канвенцыяй аб марской перавозцы грузаў;
  • air waybill была распрацавана Канвенцыяй па уніфікацыі правілаў паветраных перавозак;
  • CMR афармляецца на кожную Аўтапастаўка;
  • frachtbrief original складаецца па правілах ФЗ № 18 «Статут чыгуначнага транспарту».

Копіі таварасуправаджальных дакументаў павінны ўтрымліваць адзнакі мытнага органа.

велічыня вылікаў

Вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі ажыццяўляецца на суму вылікаў. Паколькі стаўка па такіх аперацыях складае 0%, то ўся сума «уваходнага» ПДВ падлягае кампенсацыi.

Вяртанню падлягаюць сумы падатку, выплачаныя за набытыя тавары на тэрыторыі РФ. Пры гэтым экспарт павінен весці раздзельны ўлік «якое ўваходзіць» ПДВ. Звычайна для гэтых мэтаў адкрываюцца субрахунак да рахунку 90 «Продажы» і 19 «ПДВ». Размеркаванне общехозяйственных расходаў ажыццяўляецца прапарцыйна экспартнай выручкі ці яе сабекошту ў агульным аб'ёме.

прыклад

У жніўні 2013 года ТАА набыло тавары на суму 200 млн руб. з ПДВ. Усе ўмовы, па якіх ажыццяўляецца вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі, былі выкананы. Арганізацыя падала «нулявую» дэкларацыю і зрабіла ў БУ такія запісы:

- ДТ68 КТ19 - 30,508 тыс. Руб. - падатак прыняты да выліку.

У верасні 2013 года ТАА заключыла міжнародны кантракт, а ўжо 6 верасня атрымаў перадаплату ў суме 50 тыс. Даляраў. Першая партыя тавару прайшла мытню 26 верасня. У гэты ж дзень арганізацыя прыступіла да збору дакументаў.

На набытыя тавары бухгалтар падрыхтавала рахункі фактуры на сумы 327,778 тыс. Руб. (ПДВ 50 тыс. Руб.), 131,111 тыс. Руб. (ПДВ 20 тыс. Руб.) У жніўні і 655,556 тыс. Руб. (ПДВ 100 тыс. Руб.) У верасні. У падатковай дэкларацыі суму ПДВ трэба паменшыць на 70 тыс. Руб. падатак, аплачаны па вераснёвага рахунку, у бягучы справаздачны перыяд не трапляе.

Калі б першасная дэкларацыя ўжо была пададзена, то прыйшлося б складаць карэкціроўку. Для гэтага ў БУ робіцца запіс ДТ19 КТ68 - 70 тыс. Руб. Суму ПДВ па вераснёвага рахунку варта перакінуць на субрахунак «уваходнага» ПДВ: ДТ19 КТ19 - 170 тыс. Руб. Вось так сцісла выглядае парадак кампенсацыі вяртання ПДВ пры экспарце тавараў.

Экспарт не пацверджаны

Калі на 181-ы дзень з даты адгрузкі арганізацыя не сабрала пакет дакументаў, яна павінна палічыць падатак з экспартнай выручкі па стаўцы 18 або 10%. Пры гэтым выручка пералічваецца ў рублі па афіцыйным курсе. Аплата павінна была паступіць у бюджэт 20-га чысла наступнага пасля рэалізацыі месяца. За мінулыя перыяды ў ФНС падаецца «уточненка» з 0% стаўкай. Калі на «ўнутраным» рахунку неабходная сума ПДВ адсутнічае, то арганізацыі трэба будзе яшчэ і пеню заплаціць. Яна налічваецца з 21-га дня, наступнага месяца за адгрузкай. Усе зборы павінны быць выплачаныя за кошт прыбытку арганізацыі.

У БУ робяцца такія праводкі:

- ДТ91 КТ68 - налічэнне ПДВ.

- ДТ68 КТ51 - пералік падатку ў бюджэт.

Дадаткова прыйдзецца зрабіць перакідку «уваходнага» ПДВ паміж субрахунак.

завышэнне кошту

Каб аформіць вяртанне ПДВ пры экспарце аўтамабіля з Расіі, выкарыстоўваецца схема завышэння кошту. Чым вышэй будзе паказаная цана ў дакументах, тым больш будзе складаць ПДВ, які падлягае кампенсацыi. Пры гэтым ёсць адна абавязковая ўмова - валютная выручка павінна паступіць менавіта на рахунак экспарцёра. У гэтым выпадку з'явіцца дадатковая артыкул выдаткаў. Прыйдзецца абавязкова заплаціць адсотак ад валютнай выручкі дзяржаве. Вось так ажыццяўляецца вяртанне ПДВ пры экспарце аўто з Расеі.

Экспарт інтэлектуальнай уласнасці

Экспарт работ дэклараванню не падлягае. Выключэнне складаюць выпадкі, калі неабходна вярнуць пералічаны аванс ад пакупніка. У такіх выпадках:

  • заключаецца дагавор на аказанне маркетынгавых паслуг,
  • атрыманыя вынікі запісваюцца на дыск, які і трэба правесці праз мытню;
  • у дэкларацыі фіксуецца факт наяўнасці аднаго дыска.

У дэкларацыі затым паказваюцца сумы ў некалькі тысяч даляраў на вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі. Схема гэтая ўжываецца таксама пры імпарце тавараў.

Наступствы выкарыстання такіх схем - ўзмацненне жорсткасці патрабаванняў у заканадаўстве. Каб пазбегнуць адмывання грошай ўводзяцца новыя правілы ўліку зваротнага падатку. Не так даўно з'явілася правіла, па якім вяртанне падатку можа быць ажыццёўлены кожнаму экспарцёру пры ўмове, што раней выплачаная сума ПДВ павінна па факце паступіць у бюджэт.

Разглядаецца таксама варыянт адкрыцця спецрахунку, на якія будзе пералічвацца вяртанне ПДВ пры экспарце з Расіі.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 be.birmiss.com. Theme powered by WordPress.