Падаткі і падатковыя рэформы ў Расіі: апісанне, асаблівасці і кірункі

З 1990 г. у РФ пачалася маштабная падатковая рэформа. На разгляд у красавіку быў вынесены законапраект аб зборах з грамадзян краіны, іншаземцаў і асоб без грамадзянства. У чэрвені абмяркоўваўся нарматыўны акт па пытаннях абавязковых адлічэнняў у бюджэт прадпрыемстваў, арганізацый і аб'яднанняў.

Падаткі і падатковыя рэформы ў Расіі: нарматыўная база

Ключавыя палажэнні дзеючай сёння праграмы па зборы абавязковых плацяжоў у бюджэт былі зацверджаны ў канцы 1991-га. Тады быў прыняты галоўны закон, які рэгламентуе гэтую сферу. У нарматыўным акце былі ўсталяваныя падаткі, пошліны, зборы і іншыя адлічэнні, вызначаны суб'екты, іх абавязкі і правы. Акрамя таго, былі прынятыя і іншыя законы па канкрэтных падатках, якія ўступілі ў дзеянне са студзеня 1992-го. Асноўныя падатковыя рэформы, такім чынам, прайшлі ў пачатку апошняга дзесяцігоддзя мінулага стагоддзя.

структура

Рэформа падатковай сістэмы прайшла пры прыняцці больш чым 20 нарматыўных актаў. 21-га лістапада 1992 года па указам прэзідэнта быў сфармаваны які кантралюе самастойны орган - ФНС. На гэтую службу ўскладаліся ключавыя функцыі па распрацоўцы і наступнай рэалізацыі падатковай палітыкі краіны. Заканадаўствам было вызначана 4 групы збораў:

1. Агульнадзяржаўныя. Яны ўсталёўваліся на федэральнай узроўні.
2. Мясцовыя. Яны вызначаліся тэрытарыяльнымі структурамі ўлады, згодна з заканадаўчымі актамі суб'ектаў.
3. Рэспубліканскія зборы, падаткі адміністрацыйных і нацыянальна-дзяржаўных утварэнняў. Яны ўсталёўваліся па рашэнні дзяржорганаў і законамі адпаведных рэгіёнаў.
4. Агульнаабавязковыя рэспубліканскія і мясцовыя зборы і падаткі.

Склад адлічэнняў перыядычна змяняўся ў адпаведнасці з рашэннямі дзяржорганаў.

Першыя праблемы

Праведзеная ў досыць экстрэмальных умовах, падатковая рэформа ў Расіі не змагла забяспечыць стварэнне ідэальнага фінансавага інстытута. Па ходзе наступных рынкавых пераўтварэнняў яго заганы станавіліся ўсё больш прыкметнымі. У выніку падатковая сістэма стала істотна запавольваць рост эканомікі краіны. Ключавой праблемай у той час выступаў дэфіцыт бюджэту. Ён быў абумоўлены нязначнымі аб'ёмамі паступленняў у казну на фоне значных расходных абавязацельстваў.

змены

Да 1997 году ў краіне было ўстаноўлена больш за 40 відаў збораў і падаткаў, якія выплачвалі арганізацыі і грамадзяне. Да гэтага моманту была сфарміравана трохузроўневая структура. Яна ўключала:

1. Агульнадзяржаўныя зборы. Яны спаганяліся на ўсёй тэрыторыі краіны па адзіных стаўках для кожнага выгляду.
2. Рэспубліканскія зборы і падаткі адміністрацыйна-тэрытарыяльных і нацыянальна-дзяржаўных утварэнняў.
3. Мясцовыя адлічэнні ў бюджэт.

другі этап

Новая падатковая рэформа пачалася ў 1999 годзе. Яна адзначылася уступленнем у сілу першай частцы НК. Варта сказаць, што Кодэкс абмяркоўвалася дастаткова доўга. У агульнай часткі ўсталёўваліся абавязкі і правы суб'ектаў, рэгламентавацца працэс выканання абавязацельстваў перад бюджэтам, вызначаліся правілы кантролю, адказнасць за парушэнні падатковага заканадаўства. Акрамя гэтага, былі ўведзеныя важнейшыя інструменты інстытута. Такім чынам, у Кодэксе былі адлюстраваны асноўныя аспекты падатковых рэформаў. Для забеспячэння ўвядзення заканадаўства ў дзеянне было распрацавана і ўзгоднена больш за 40 нарматыўных дакументаў. Найважнейшым вынікам таго перыяду стала зацвярджэнне формаў дэкларацый і інструкцый па іх складанні. Варта, аднак, адзначыць, што пакуль дакумент праходзіў праз Думу, ён страціў мноства наватарскіх прапаноў. Пры гэтым механізмы і правілы апынуліся ў рэчаіснасці далёка не бездакорнымі. У гэтай сувязі на працягу апошніх некалькіх гадоў у НК было ўведзена мноства паправак.

Пераўтварэння з 2000 года

З пачаткам 21 стагоддзя Урадам было прадпрынята некалькі рашучых крокаў па змене сітуацыі, якая склалася ў фінансавым сектары краіны. Былі выпрацаваны прыярытэтныя напрамкі падатковых рэформаў на сярэднетэрміновую перспектыву (да 2004 года). У першую чаргу меркавалася:

1. Зніжэнне залішняй нагрузкі на суб'ектаў, з прычыны якой фармаваліся перадумовы для ўхілення ад выплаты абавязковых сум.
2. Паслабленне фіскальнага кантролю дзяржавы на карысць стымулюючых функцый сістэмы падаткаў.
3. Забеспячэнне раўнамернага размеркавання нагрузкі на плацельшчыкаў.
4. Скарачэнне колькасці і змяненне накіраванасці устаноўленых падатковых ільгот.

У рамках міжбюджэтных адносін ўрад арыентавалася на пераразмеркаванне паступленняў на карысць федэральнага бюджэту адносна рэгіянальных.

Мэты падатковай рэформы

Яны заключаюцца не ў тым, каб сабраць як мага больш плацяжоў для вырашэння бюджэтнага крызісу. Ключавой задачай сёння выступае зніжэнне ўзроўню выключэнняў па меры памяншэння дзяржаўных абавязацельстваў. Падатковыя рэформы арыентаваны на ўсталяванне справядлівага парадку збірання плацяжоў з суб'ектаў, якія дзейнічаюць у розных эканамічных умовах. Зацверджаныя праграмы фінансавай палітыкі дзяржавы мяркуюць павышэнне ўзроўню нейтральнасці. Падаткі не павінны істотна ўплываць на адносныя цэны, працэсы стварэння назапашванняў і гэтак далей. У выніку павінны знізіцца выдаткі па выкананні заканадаўства не толькі для дзяржавы, але і для саміх плацельшчыкаў.

наступныя пераўтварэнні

Для рэалізацыі названых вышэй задач падатковыя рэформы ў краіне былі працягнутыя. У прыватнасці, са студзеня 2001 году было ўведзена 4 кіраўніка другой часткі ПК:

1. ПДВ.
2. Акцызы.
3. НДФЛ.
4. ЕСН.

Наступныя падатковыя рэформы на 2005 год меркавалі:

1. Зніжэнне нагрузкі на фот. Гэта планавалася дасягнуць за кошт зніжэння стаўкі ЕСН. Меркавалася, што для даходаў да 300 тыс. Руб. яна будзе паменшаная да 26%, ад 300 да 600 - да 10%, звыш 600 - да 2%.
2. Змена рэжыму налічэння ПДВ. Прадугледжвалася, што стаўка будзе зніжана да 16%. Акрамя гэтага, падатковыя рэформы меркавалі перагляд вяртання збору экспарцёрам. Акрамя гэтага, актыўна абмяркоўвалася магчымасць прадастаўлення плацельшчыкам электронных рахункаў-фактур.
3. Змена падаткаў на маёмасць. Меркавалася замяніць існавалі зборы на адлічэнні з нерухомасці. Такая практыка была, у прыватнасці, уведзена ў Цвярской вобласці.
4. Ўстанаўленне льготнага рэжыму для прадпрыемстваў, якія працуюць у межах асаблівых эканамічных тэрыторый. Гэтым павінна была забяспечвацца інавацыйная і інвестыцыйная дзейнасць.

Працэсы збірання і кантролю

Падатковыя рэформы арыентаваны на гнуткасць і празрыстасць, спрашчэнне і памяншэнне аб'ёму дакументаабароту. Рэалізацыя пастаўленых задач прадугледжвае зніжэнне нагрузкі не толькі ў фіскальнай, але і адміністрацыйнай часткі. У прыватнасці, гаворка пра памяншэнне расходаў плацельшчыка па выкананні заканадаўства. Як паказала практыка, зніжэнне фіскальнай нагрузкі па некаторых падатках прайшло разам з адначасовым павелічэннем адміністрацыйнага ціску. У прыватнасці, вырас аб'ём фінансавай справаздачнасці, ускладніўся ўлік дзейнасці плацельшчыка, ўзмацніўся кантроль дзяржорганаў. У гэтай сувязі былі зроблены захады па:

1. Змены структуры кантрольных органаў.
2. Развіццю інфармацыйных тэхналогій.
3. Ўдасканаленні тэхнікі кіравання.

заключэнне

Вынікі рэфармавання сістэмы падаткаў і збораў у цэлым ацэньваюцца як станоўчыя. У перыяд з 2000 па 2003 гг. доля нагрузкі ад ВУП паступова зніжаўся з 34% да 31%. У выніку праведзеных мерапрыемстваў адзначаецца значнае змяненне структуры паступленняў. У першую чаргу істотна павялічылася доля адлічэнняў, звязаных з выкарыстаннем нетраў. Разам з гэтым скараціліся паступлення з прыбытку прадпрыемстваў, а НДФЛ павысіўся практычна ў паўтара раза. Адзначаецца высокая доля збораў, прызначаных на сацыяльнае, медыцынскае і пенсіённае забеспячэнне. Іх узровень знаходзіцца ў межах 25%.