Да прамых падатках ставіцца падатак на што? класіфікацыя падаткаў

Падатковая сістэма большасці краін прадугледжвае як прамыя, так і ускосныя плацяжы. І тыя і іншыя могуць быць значныя з пункту гледжання папаўнення бюджэту дзяржавы. У расійскім заканадаўстве таксама прадугледжаны абодва выгляду падаткаў. Прадстаўленыя абедзве катэгорыі могуць быць у даволі шырокім дыяпазоне разнавіднасцяў. У чым спецыфіка расійскіх прамых падаткаў? У чым іх прынцыповае адрозненне ад ўскосных плацяжоў у дзяржаўны бюджэт?

Сутнасць прамых падаткаў

Што ўяўляюць сабой прамыя падаткі? Прыклады такіх можна знайсці ў заканадаўстве большасці краін свету. У тым ліку і ў Расіі. Але перш чым разглядаць канкрэтныя разнавіднасці прамых падаткаў, вывучым падрабязней сутнасць адпаведнага тэрміна. Якія найбольш распаўсюджаныя тэарэтычныя канцэпцыі, якія маюць дачыненне да разгляданых зборах?

У асяроддзі расейскіх экспертаў распаўсюджана вызначэнне прамых падаткаў як збораў, якiя спаганяюцца урадам з даходаў небудзь маёмасці плацельшчыкаў, фізічных асоб альбо юрыдычных асоб. Галоўная прыкмета плацежных абавязацельстваў, пра якія ідзе гаворка, - адпаведныя выплаты вырабляе сам грамадзянін або арганізацыя, альбо делегируя адпаведныя паўнамоцтвы на ўзровень падатковых агентаў, калі гэта прадугледжана заканадаўствам. Такім чынам, суб'ектам выплаты прамых падаткаў з'яўляецца, як дэ-юрэ, так і дэ-факта, падаткаплатнік.

Спецыфіка ўскосных падаткаў

У сваю чаргу, ускосныя падаткі мяркуюць іншую схему. Фармальна іх плацельшчыкам лічыцца нейкі суб'ект - напрыклад, фірма, якая займаецца продажамі. Але фактычна ускосныя падаткі плацяць кліенты дадзенай арганізацыі - фізічныя асобы або юрыдычныя асобы, так як велічыня адпаведных узносаў звычайна закладваецца ў адпускную кошт тавару. Прыклады збораў, пра якія ідзе гаворка, - ПДВ, падатак на акцызы. Фірма, якая рэалізуе тавары на рынку, такім чынам, закладвае іх у кошт адпускных тавараў, а затым пералічвае адпаведныя сумы ў бюджэт РФ.

класіфікацыя абавязацельстваў

Які можа быць класіфікацыя прамых падаткаў?

Зборы адпаведнага тыпу могуць быць аднесены да тых ці іншых катэгорыях зыходзячы з самых розных падстаў. У прынцыпе, у дачыненні да прамых падаткаў можна ўжыць тыя ж крытэрыі класіфікацыі, што для любых іншых плацяжоў, устаноўленых расійскім заканадаўствам.

Так, падаткі ў РФ бываюць федэральнымі, рэгіянальнымі і мясцовымі. Тэарэтычна ў рамках любы з названых катэгорый могуць з'яўляцца як прамыя, так і ускосныя бюджэтныя абавязацельствы.

Яшчэ адзін магчымы крытэрый класіфікацыі прамых падаткаў - суб'ект іх выплаты. Такім можа быць грамадзянін, індывідуальны прадпрымальнік, юрыдычная асоба, замежная арганізацыя альбо чалавек з пашпартам іншай дзяржавы. У некаторых выпадках таксама можа мець значэнне тое, ці з'яўляецца падаткаплацельшчык рэзідэнтам РФ, альбо пражывае асноўную частку часу за мяжой.

У прынцыпе, дастасавальна такая падстава для класіфікацыі падаткаў як выгляд падаткаабкладальнай базы. Яна можа быць прадстаўлена, да прыкладу, у выглядзе маёмасці, выручкі за прададзеныя тавары, альбо прыбыткам за аказаныя паслугі.

Іншае магчымае падстава для класіфікацыі збораў, пра якія ідзе гаворка, - суб'ект вылічэння плацяжоў. Справа ў тым, што сам не такі можа быць як сам падаткаплацельшчык, так, да прыкладу, і дзяржаўнае ведамства, якое выступае адміністратарам таго ці іншага падатку, у прыватнасці ФНС.

Вывучым сутнасць некаторых прамых плацежных абавязацельстваў, устаноўленых у РФ, больш падрабязна.

Прыклады прамых падаткаў у РФ

Якія ў Расіі заканадаўча ўстаноўлены прамыя падаткі? Прыклады такіх можна знайсці ў прававых актах у самым шырокім дыяпазоне. Да прамых падатках адносяцца, у прыватнасці:

• НДФЛ - яго суб'ектамі з'яўляюцца фізічныя асобы;
• падатак на прыбытак - яго выплачваюць юрыдычныя асобы;
• падатак на маёмасць, прадстаўлены ў двух разнавіднасцях - для грамадзян і для юрыдычных асоб.

Разгледзім больш падрабязна спецыфіку адзначаных збораў.

Вывучым для пачатку федэральныя прамыя падаткі. Гэта значыць тыя, што выплачваюцца ў цэнтральныя ўстановы бюджэтнай сістэмы РФ.

НДФЛ

Да прамых падатках ставіцца падатак, які налічваецца на персанальныя даходы фізічных асоб, або НДФЛ. Як правіла, налічваецца на зарплату грамадзяніна, але можа таксама прымяняцца і ў дачыненні да іншых тыпаў выручкі, якую атрымлівае чалавек, - напрыклад, па выніках продажу маёмасці або iншых здзелак, якія прынеслі выгаду.

Стаўка падаходнага падатку для расейцаў - 13%, калі яны маюць статус рэзідэнта, і 30%, калі яны пражываюць у асноўным за мяжой. Заканадаўствам РФ усталяваны шэраг вылічэнняў па НДФЛ, у прыватнасці вылікі, якія прадстаўляюцца грамадзянам, якія набылі за свой кошт нерухомасць.

Падатак на прыбытак бізнэсаў

Да прамых падатках ставіцца падатак, што выплачваецца прадпрыемствамі ў рамках агульнай сістэмы вылічэння плацяжоў у бюджэт або ГСМ. Як правіла, дадзены збор выплачваюць буйныя бізнэсы, так як малыя прадпрыемствы і ІП часцей за ўсё імкнуцца да вядзення бізнесу па ССП, ЕНВД небудзь іншай сістэме, якая прадугледжвае зніжэнне падатковай нагрузкі. Гэта цалкам вытлумачальна - стаўка падатку на прыбылі ў РФ складае 20%. Гэта адчувальна больш, чым пры ССП.

Стаўка падатку на прыбыткі, фармаваныя ў выніку камерцыйнай дзейнасці, дадаткова падзяляецца фактычна на 2 выгляду. Справа ў тым, што 2% ад збору, пра які ідзе гаворка, павінны пералічвацца ў федэральны бюджэт, 18% - у рэгіянальны. Такім чынам, збор, пра які ідзе гаворка, можна аднесці адразу да двух узроўням - федэральнай і рэгіянальным.

У сваю чаргу, стаўка падаходнага падатку ў рамках ССП для ІП можа скласці 6% з прыбытку фірмы альбо 15% ад выручкі кампаніі. Разгляданая плацежны абавязацельства вылічаецца зыходзячы з велічыні падаткаабкладальнай базы, якая вызначаецца як розніца паміж выручкай і выдаткамі падаткаплацельшчыка. Можна адзначыць, што ІП не плацяць падатак, пра які ідзе гаворка. Адпаведныя абавязацельствы заканадаўствам РФ ускладзены толькі на юрыдычных асоб, а таксама на філіялы замежных структур, якія ажыццяўляюць у РФ камерцыйныя актыўнасці.

Важны аспект выплаты падатку, пра які ідзе гаворка, - вызначэнне метаду, з дапамогай якога падаткаплацельшчык адносіць даходы і выдаткі да таго ці іншага перыяду. Такіх два - касавы і метад налічэння. Першая канцэпцыя вылічэння падаткаў мяркуе, што даход павінен ўлічвацца ў момант здзяйснення здзелкі, гэта значыць пасля таго, як выкананы ўмовы па адпаведным кантракце. Напрыклад, пастаўлены тавар альбо аказана паслуга. У сваю чаргу, сутнасць касавага метаду - у вызначэнні даходаў пасля таго, як кліент фактычна разлічваецца з пастаўшчыком, перавядучы яму фінансавыя сродкі на разліковы рахунак альбо выплаціўшы іх наяўнымі.

Разглядаючы расійскія прамыя падаткі, карысна будзе вывучыць спецыфіку, у прыватнасці, маёмаснага падатку. Такіх два.

Падатак на маёмасць грамадзян

Да прамых падатках ставіцца падатак на маёмасць фізічных асоб. Дадзены збор - таксама федэральны. У агульным выпадку ён вылічаецца зыходзячы з велічыні падаткаабкладальнай базы, якая выяўляецца ў кадастравага кошту нерухомасці, якой валодае падаткаплацельшчык, а таксама плошчы адпаведнага аб'екта.

Да 2015 года адпаведны паказчык разлічваўся на аснове Інвентарызацыйныя кошту маёмасці. Заканадаўствам РФ усталяваны шэраг вылікаў у дачыненні да збору, пра які ідзе гаворка. Так, падаткаабкладаемая база можа быць зменшана на 10 кв. м, калі гаворка ідзе пра пакоі, 20 кв. м, калі адпаведная прэферэнцыя ўжываецца ў дачыненні да кватэры, 50 кв. м, калі вылік задзейнічае ўладальнік дома.

Падатак на маёмасць юрыдычных асоб

Да прамых падатках ставіцца падатак на маёмасць юрыдычных асоб. Яго прырода некалькі адрозніваецца ад адпаведнага збору для грамадзян. Перш за ўсё, адзначым, што дадзены падатак - рэгіянальны, а не федэральны. Улады ў суб'ектах РФ пры гэтым фіксуюць стаўку самастойна - у тых межах, што зафіксаваныя ў палажэннях НК РФ. Таксама рэгіянальныя заканадаўцы мае права ўсталёўваць асаблівы парадак вызначэння велічыні падатковай базы, льготы, а таксама алгарытмы іх прымянення плацельшчыкамі. Выплачваць збор, пра які ідзе гаворка, павінны арганізацыі, якія маюць ва ўласнасці як рухомыя, так і нерухомыя актывы. Пры гэтым у структуру падаткаабкладальнай базы можа быць уключана маёмасць, якое фірма перадала ў часовае валоданне альбо давернае кіраванне.

Хто Вылічвае маёмасныя падаткі?

Размежаванне паміж маёмаснымі зборамі, пра якія ідзе гаворка, можна правесці таксама ў залежнасці ад таго, хто з'яўляецца ў адпаведнасці з законам суб'ектам вылічэння дадзеных падаткаў. У дадзеным выпадку назіраецца практычны прыклад класіфікацыі падаткаў па адным з крытэраў, зафіксаваных намі ў пачатку артыкула.

Справа ў тым, што ў выпадку з плацяжамі для фізічных асоб сумы для выплаты ў бюджэт прад'яўляюцца структурамі ФНС. Спецыялісты падатковай службы, маючы ў распараджэнні дадзеныя аб наяўнасці ў грамадзян тых ці іншых відаў нерухомасці, вылічаюць маёмасны падатак і рассылаюць паведамлення аб яго выплаце па пошце. Юрыдычныя асобы, у сваю чаргу, павінны вызначаць памер плацежных абавязацельстваў самастойна.

ПДВ

Вывучым спецыфіку аднаго з ўскосных падаткаў. У ліку такіх - падатак на даданую вартасць, ПДВ. Дадзены збор звычайна ўключаецца, як мы адзначылі вышэй, у адпускную кошт тавару. Фактычна ПДВ выплачваецца пакупніком, але з юрыдычнага пункту гледжання абавязацельствы па яго ўнясення ў бюджэт нясе пастаўшчык. Стаўка ПДВ - 18% ці 10% для асобных гаспадарчых аперацый. Заканадаўства прадугледжвае прымяненне плацельшчыкамі ПДВ шэрагу вылікаў.

рэзюмэ

Такім чынам, мы разгледзелі шэраг прыкладаў прамых і ўскосных падаткаў, устаноўленых заканадаўствам РФ. Галоўны крытэрый адрозненняў паміж імі - статус фактычнага плацельшчыка і таго, хто павінен пералічваць адпаведныя плацяжы ў бюджэт зыходзячы з патрабаванняў заканадаўства. Нам дапаможа наглядна зафіксаваць, чым прынцыпова адрозніваюцца падаткі прамыя і ўскосныя, табліца, размешчаная ніжэй.

У шэрагу выпадкаў размежаванне паміж прамымі і ўскоснымі падаткамі правесці даволі праблематычна. Справа ў тым, што фірма можа, у прыватнасці, і не ўключаць ПДВ у структуру адпускной кошту тавару - у мэтах аптымізацыі падаткаабкладання або з мэтай павышэння канкурэнтаздольнасці на рынку. У гэтым выпадку кампанія будзе плацельшчыкам ПДВ як з юрыдычнага, так і фактычнай пункту гледжання.

З пункту гледжання напаўнення бюджэту РФ значнымі могуць быць як прамыя, так і ускосныя падаткі. Таму дзяржава пастаянна ўдасканальвае падыходы да арганізацыі эфектыўнага збору і тых і іншых плацяжоў.