Для чайнікаў: ПДВ (падатак на дабаўленую вартасць). Падатковая дэкларацыя, падатковыя стаўкі і парадак кампенсацыі ПДВ

Расказаць пра тое, што такое падатак на даданую вартасць (ПДВ) - задача не з самых складаных, калі не ўдавацца ў тонкасці. Элементарныя веды па гэтым пытанні будуць не лішнімі не толькі для будучых бухгалтараў і эканамістаў, але і для людзей, далёкіх ад гэтак спецыфічных сфер дзейнасці.

Эканамічнае ўтрыманне ПДВ

ПДВ з'яўляецца адным з падаткаў у Расіі, якія аказваюць значны ўплыў на фарміраванне дзяржаўнага бюджэту. Сутнасць падатку на даданую вартасць у поўнай меры адлюстроўвае яго назва. Гэта значыць менавіта з дабаўленай кошту, на якую вытворца павялічыў каштоўнасць першапачатковага прадукту (сыравіны або паўфабрыката), адбываецца яго налічэнне.

Для "чайнікаў": ПДВ - гэта падатак, які налічваюць і выплачваюць прадпрыемствы-вытворцы, аптовыя і рознічныя гандлёвыя арганізацыі, а таксама індывідуальныя прадпрымальнікі. На практыцы яго памер вызначаецца як твор стаўкі на рознасць паміж выручкай, атрыманай пры рэалізацыі ўласнай прадукцыі (тавараў, паслуг) і сумай выдаткаў, якія былі выкарыстаныя для яе вырабу. Прасцей кажучы, тая частка тавару, якую вытворца або прадавец «павялічыў» да зыходнага прадукту (фактычна гэта зноў створаная кошт) і з'яўляецца абкладаемага базай. Гэты від падатку ускосны, бо ён уваходзіць у кошт вырабы. У канчатковым выніку яго аплачвае пакупнік, а фармальна (і практычна) яго выплата вырабляецца ўладальнікамі і вытворцамі тавару.

аб'екты падаткаабкладання

Аб'ектамі для налічэння ПДВ з'яўляюцца выручка ад продажу створанай прадукцыі, вырабленых работ і паслуг, а таксама:

- кошт правоў уласнасці на тавары (работы, паслугі) пры іх бязвыплатнай перадачы;

- кошт будаўнічых і мантажных работ, якія вырабляюцца для ўласных патрэб;

- кошт імпартаваных тавараў, а таксама тавараў (работ, паслуг), перадача якіх ажыццяўлялася на тэрыторыі РФ (яна не ўключаецца ў абкладалася базу падатку на прыбытак).

плацельшчыкі ПДВ

Артыкулам 143 НК РФ ўстаноўлена, што плацельшчыкі ПДВ - гэта юрыдычныя асобы (расійскія і замежныя), а таксама індывідуальныя прадпрымальнікі, якія складаюцца на падатковым уліку. Акрамя таго, да плацельшчыкаў гэтага падатку адносяцца асобы, якія ажыццяўляюць перамяшчэнне тавараў і паслуг праз межы Мытнага саюза, але толькі ў тым выпадку, калі мытнае заканадаўства ўстанаўлівае абавязак яго выплаты.

Падатковыя стаўкі па ПДВ

У Расіі падатковыя стаўкі па ПДВ прадугледжаны ў 3-х варыянтах:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Сума налічанага падатку вызначаецца творам працэнтнай стаўкі, дзеленай на 100, на падаткаабкладаемы базу.

Не прызнаюцца аб'ектамі для налічэння гэтага падатку пазарэалізацыйныя абароты (ўкладныя аперацыі па фарміраванні статутнага капіталу, перадача правапераемніку асноўных фондаў і маёмасці прадпрыемства і іншыя), здзелкі па продажы зямельных участкаў і многія іншыя, замацаваныя заканадаўча.

18% -ная стаўка ПДВ

Да 2009 года стаўка ПДВ 20% ўжывалася ў дачыненні да найбольшай колькасці здзелак. У цяперашні час выкарыстоўваецца стаўка 18%. Для вылічэння ПДВ неабходна вылічыць твор абкладаемага базы і працэнтнай стаўкі, дзеленай на 100. Яшчэ прасцей: вызначаючы (для "чайнікаў") ПДВ, падатковую базу памнажаюць на каэфіцыент падатковай стаўкі - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Такім чынам, сума ПДВ уключаецца ў кошт тавараў, работ і паслуг, кладучыся на плечы спажыўцоў.

Напрыклад, калі кошт тавару без ПДВ - 1000 рублёў, стаўка, якая адпавядае такому ўвазе тавараў - 18%, то разлік просты:

ПДВ = КОШТ Х 18/100 = КОШТ Х 0,18.

Т. е. ПДВ = 1000 Х 0,18 = 180 (рублёў).

У выніку адпускная кошт тавараў - гэта калькуляваць кошт вырабы з ПДВ.

Паніжаная стаўка ПДВ

10% -ная стаўка ПДВ дзейнічае ў дачыненні да пэўнай групы харчовых тавараў, якія лічацца сацыяльна-значнымі для насельніцтва дзяржавы. Да такіх прадуктаў ставяцца малако і іх вытворныя, многія крупы, цукар, соль, море-, рыба- і мясапрадукты, а таксама некаторыя віды вырабаў для дзяцей і дыябетыкаў.

Нулявая стаўка ПДВ, асаблівасці яе ўжывання

Стаўка ў памеры 0% распаўсюджваецца на тавары (работы і паслугі), звязаныя з касмічнай дзейнасцю, рэалізацыяй, здабычай і вытворчасцю каштоўных металаў. Акрамя таго, значны аб'ём аперацый складаюць здзелкі па перамяшчэнні тавараў праз мяжу, пры афармленні якіх неабходна выконваць мытныя працэдуры. Нулявая стаўка ПДВ патрабуе дакументальнага пацвярджэння экспарту, якое прадастаўляецца ў падатковыя органы. Пакет дакументаў уключае ў сябе:

1. Дагавор (або кантракт) падаткаплацельшчыка на рэалізацыю тавараў замежнаму асобе за межы РФ або Мытнага саюза.
2. Мытная дэкларацыя на экспарт прадукцыі з абавязковай адзнакай расійскай мытні аб месцы і даце убыцця тавару. Можна ўявіць дакументы па транспарціроўцы і суправаджэнню, а таксама іншае пацверджанне вывазу якой-небудзь прадукцыі за межы РФ.

Калі на працягу 180-ці дзён з моманту перамяшчэння грузаў праз мяжу не аформлены і не здадзены ў падатковую поўны пакет неабходных дакументаў, то плацельшчык абавязаны вырабіць налічэнне і выплату ПДВ па 18% -ный (або 10% -ный) стаўцы. Пасля канчатковага збору мытнага пацверджання можна будзе вярнуць выплачаны падатак або залічыць яго.

Выкарыстанне разліковай стаўкі

Разліковая стаўка выкарыстоўваецца пры перадаплаце і ў некаторых іншых выпадках. Для "чайнікаў" ПДВ па гэтай стаўцы вылічаецца тады, калі неабходна з агульнай кошту тавару вылучыць «сядзіць» у ёй падатак. Гэта дзеянне вырабляецца па найпростым формулах, у залежнасці ад выгляду ужывальнай стаўкі ПДВ.

Пры 10% -най стаўцы ПДВ разлічваны роўны 10% / 110%.

Пры 18% -най стаўцы - 18% / 118%.

Запаўненне падатковай дэкларацыі па ПДВ і тэрміны яе прадастаўлення

На першапачатковым этапе падрыхтоўкі да здачы падатковай справаздачнасці праца бухгалтара акцэнтуецца на вызначэнні базы, на якую з цягам часу налічваецца сума падатку. Запаўненне падатковай дэкларацыі па ПДВ пачынаецца з афармлення тытульнага ліста. Пры гэтым вельмі важна акуратна і старанна ўпісваць усе патрабаваныя рэквізіты (назвы, коды, віды і т. Д.). На ўсіх старонках прадугледжана дата і подпіс кіраўніка (або ІП), якая на тытульным лісце павінна быць заверана пячаткай. Дэкларацыю неабходна прадставіць у падатковую па месцы рэгістрацыі, але не пазней 20-га чысла месяца, наступнага за справаздачным кварталам. У гэтыя ж тэрміны ўстаноўлена і яго выплата (пры квартальнай тэрміне прадастаўлення). Такім чынам, выплату і налічэнне падатку за 1-й квартал 2014 года неабходна было вырабіць да 20 красавіка бягучага года.

разлік падатку

Для "чайнікаў": ПДВ да выплаты разлічваецца ў некалькі этапаў.

1. Вызначэнне падаткаабкладальнай базы.
2. Налічэнне ПДВ.
3. Вызначэнне сумы падатковых вылікаў.
4. Розніца паміж налічаных і выплачаных падаткам (вылікам) і складае суму ПДВ да выплаты.

У выпадку перавышэння вылікаў над налічанымі сумамі падаткаплацельшчык мае права на кампенсацыю гэтай розніцы па пісьмовай заяве і пасля вынясення рашэння, але пра гэта пазней.

падатковыя вылікі

Асаблівая ўвага варта надаць вылічэнням, то ёсць суме ПДВ, якая прад'яўляецца пастаўшчыкамі, а таксама выплачваецца на мытні пры вывазе тавараў. Вельмі важна, каб падатак, які прымаецца да выліку, меў прамыя адносіны да налічваюцца абаротах. Прасцей кажучы, калі ПДВ налічаны ад абаротаў па рэалізацыі тавару «А», то ў залік прымаюцца ўсе пакупкі, якія маюць дачыненне да гэтага тавару. Пацвярджэнне права выліку засведчваецца рахункамі-фактурамі, атрыманымі ад пастаўшчыкоў, а таксама дакументамі па аплаце сум падатку пры перасячэньні мяжы. ПДВ у іх вылучаецца асобным радком. Такія рахункі-фактуры падшываюцца ў асобную тэчку, і абароты па кожнаму тавару фіксуюцца ў кнігу пакупак па зацверджанай форме.

Падчас правядзення падатковых праверак досыць часта ўзнікаюць пытанні па неналежнага запаўненні абавязковых палёў, ўказанні няслушных рэквізітаў, а таксама адсутнасці подпісаў упаўнаважаных асоб. Як правіла, у такой сітуацыі працаўнікі ИФНС анулююць адпаведныя сумы вылікаў, што вядзе да даналічаных ПДВ і штрафных санкцый.

Электроннае прадстаўленне дэкларацый

З 2014 года падатковая дэкларацыя па ПДВ павінна быць прадстаўлена толькі ў электронным выглядзе. Прадугледжаны толькі некаторыя выключэння, звязаныя з асаблівымі рэжымамі падаткаабкладання.

Умовы кампенсацыі ПДВ

Задавальненне правоў плацельшчыкаў на пакрыццё выплачанай сумы падатку праводзiцца на падставе камеральнай праверкі, што вырабляецца падатковымі органамі. Заяўны парадак кампенсацыі ПДВ адбываецца ў дачыненні да нешматлікіх плацельшчыкаў, якія адказваюць наступным умовам:

- агульная сума выплачаных падаткаў (ПДВ, акцызы, падаткі на прыбытак і на здабычу) павінна быць не менш за 10 млрд. Руб. за 3 каляндарных года, якія папярэднічалі годзе падачы заявы аб кампенсацыі;

- плацельшчыкам атрымана банкаўская гарантыя.

Прымяненне такога парадку прадугледжвае яшчэ адна ўмова: плацельшчык павінен быць зарэгістраваны ў падатковых органах РФ не менш за 3-х гадоў да падачы падатковай дэкларацыі для кампенсацыі падатку.

парадак кампенсацыі

Для пакрыцця ПДВ падаткаплацельшчыку неабходна прадставіць у падатковы орган пiсьмовую заяву аб вяртанні сум падатку. Гэтыя сумы могуць быць вернутыя на паказваны ў заяве разліковы рахунак або залічаны ў выплату іншых падатковых плацяжоў (пры наяўнасці запазычанасці па iх). На працягу 5-ці працоўных дзён інспекцыяй выносіцца рашэнне. Вяртанне сум ПДВ вырабляецца ў такі ж тэрмін у суме, паказанай ў рашэнні. Пры несвоечасовым паступленні грашовых сродкаў на разліковы рахунак падаткаплацельшчык мае права на атрыманне працэнтаў за карыстанне гэтымі грашыма ад падатковых органаў (з бюджэту).

камеральнай праверка

Для праверкі абгрунтаванасці вернутых сум падатковай інспекцыяй на працягу 3-х месяцаў праводзіцца камеральнай праверка. Калі факты парушэнняў не ўстаноўлены, то ў 7-дзённы тэрмін пасля завяршэння праверкі ў пісьмовым выглядзе правяраемаму асобе паведамляецца аб правамернасці праведзенага заліку.

У выпадку выяўлення парушэнняў дзеючага расійскага заканадаўства інспекцыяй складаецца акт праверкі, па выніках якога выносіцца рашэнне ў дачыненні да падаткаплацельшчыка (або аб адмове ў прыцягненні, альбо аб прыцягненні да адказнасці). Акрамя таго, на адрас парушальніка выстаўляецца патрабаванне аб неабходнасці вяртання залішне атрыманых сум ПДВ і працэнтаў за выкарыстанне гэтых грашовых сродкаў. Пры незвароце названай сумы абавязак па яе вяртанню ў бюджэт РФ ускладаецца на банк, які выдаваў гарантыю. У адваротным выпадку падатковыя органы вырабляюць спісанне неабходных грашовых сродкаў у бясспрэчным парадку.

Некаторыя палажэнні, якія тычацца налічэння і выплаты ПДВ, досыць складаныя для імгненнага разумення, але удумлівае ўсведамленне дае вынік. Асаблівую цяжкасць ва ўспрыманні гэтага падатку ствараюць спецыфічныя тэрміны і рэгулярнае змяненне заканадаўства РФ.