Прагрэсіўны падатак - гэта ... Прагрэсіўная шкала падаткаў

Прагрэсіўнае падаткаабкладанне мяркуе павелічэнне эфектыўнай стаўкі з ростам базы. Як правіла, такі рэжым выкарыстоўваецца для фізічных асоб. Разгледзім далей, якой можа быць прагрэсіўная шкала падаткаў.

Гістарычная даведка

Прагрэсіўны падатак - гэта адлічэнне, якое ўвайшло ў практыку дзякуючы ціску аграрыяў і працоўнага класа. Многія дзесяцігоддзі вялася барацьба, у якой па чарзе перамагала то адна, то другая бок. На працягу гэтага часу былі зроблены розныя спробы ажыццявіць рэформы ў формах падаткаабкладання. У выніку дзеяння комплексу сацыяльных і эканамічных фактараў была распрацавана новая схема. Прагрэсіўнае падаткаабкладанне ўпершыню сталі выкарыстоўваць у Вялікабрытаніі у 1798 г. Пачыналася яно з 2 пенсаў / фунт на даход больш за 60 фунтаў і павялічвалася да 2 шылінгаў на прыбытак больш за 200 фунтаў. Амаль праз сто гадоў рэформа была праведзена ў Прусіі. Падатак у краіне пачынаўся з 0,62% і павышаўся да 4%. Да пачатку 20 стагоддзя схема стала выкарыстоўвацца ў большасці еўрапейскіх дзяржаў. У 1913 г. яе сталі ўжываць і ў ЗША.

Выкарыстанне схемы ў Расіі

Першая спроба ўвесці прагрэсіўнае абкладанне была прадпрынятая ў краіне ў 1810 г. Гэта было абумоўлена высільваннем эканомікі вайной з Напалеонам. У выніку курс папяровага рубля рэзка знізіўся. Прагрэсіўная сістэма падаткаў меркавала першапачатковую стаўку ў 500 р., Якая паступова павышалася да 10% ад чыстага прыбытку. Пасля завяршэння вайны паступлення ў дзяржаўную казну сталі скарачацца. У 1820 г. прагрэсіўны падаходны падатак быў адменены. У 1916 г. гэты рэжым быў усталяваны зноў царскім урадам. Прыняты ўказ павінен быў уступіць у дзеянне ў 1917 г. Аднак гэтаму перашкодзілі рэвалюцыі. Пасьля зьвяржэньня царскай улады на працягу некалькіх гадоў былі выдадзеныя розныя дэкрэты, арыентаваныя на дадатак і развіццё Палажэння аб падатку. Але толькі ў 1922 г. была праведзена рэформа.

Просты поразрядный прагрэсіўны падатак

Гэта самая распаўсюджаная схема, якая выкарыстоўвалася ў многіх краінах на пачатковай стадыі рэфармавання. База ў гэтым выпадку падзелена на разрады. Кожнаму з іх адпавядае пэўны найнізкі і вышэйшы мяжа прыбытку, а таксама канкрэтная цвёрдая сума. Адным з недахопаў, якім валодае просты прагрэсіўны падатак, з'яўляецца скачкападобная змена плацяжу на мяжы разрадаў. Дзве прыбытку, мала адрозніваюцца паміж сабой, але якія трапляюць па розныя бакі аднаго мяжы, мяркуюць значную розніцу ў суме адлічэнні. Да прыкладу, пры агульным даходзе ў 1000 р. падатак складзе 31 р., а пры 1001 р. - ужо 45 р. Яшчэ адным недахопам з'яўляецца той факт, што ў чалавека, які атрымаў вялікую прыбытак, застанецца на руках менш грошай, чым у таго, хто атрымаў больш нізкую.

Адносная поразрядная схема

Такі прагрэсіўны падатак - гэта аналагічны апісанаму вышэй рэжымы. Тут таксама прымяняюцца разрады. Кожнаму з іх прысвойваецца канкрэтная стаўка ў працэнтах. Яна ўжываецца да ўсёй базе. Пры гэтым унутры разраду выкарыстоўваецца прапарцыйнае абкладанне. Але пры пераходзе на наступны ўзровень прыбытку адбываецца скачок (такі ж, як прадугледжвае просты прагрэсіўны падатак). Гэта прыводзіць да таго, што, як і ў папярэднім варыянце, у суб'екта з большай прыбыткам застанецца менш сродкаў, чым у таго, чые паступлення ніжэй.

аднаступенны рэжым

Такі тып прагрэсіі мяркуе толькі адну стаўку. Акрамя гэтага, выкарыстоўваецца мяжа, ніжэй якога прыбытак падаткам не абкладаецца, а вышэй - прадугледжаны абавязковы плацёж па-за залежнасці ад наступнага павелічэння. Сама стаўка з'яўляецца фіксаванай (не прагрэсіўнай). Аднак з улікам устаноўленага мяжы мае месца яе павелічэнне з ростам прыбытку. Эфектыўная стаўка адлюстроўвае рэальны паказчык абкладання, які ўжываецца да аб'екта.

шматступенная схема

У такім падаткаабкладанні даход падзяляецца на часткі. На кожнай наступнай прыступкі адбываецца рост стаўкі з павелічэннем прыбытку. Колькасць іх можа быць як мінімальным (2 ці 3) ці максімальным (18, як у Люксембургу). Асаблівасцю такой схемы з'яўляецца тое, што ў працэсе падзелу стаўка прымяняецца не на ўсю прыбытак у сукупнасці, а толькі на частку, якая перавышае ніжняй яе мяжу. Канчатковы плацёж разлічваецца як сума ўсіх падаткаў для кожнай прыступкі. У гэтай схеме таксама мае месца рэальнае павышэнне эфектыўнай стаўкі з павелічэннем прыбытку. Пры гэтым крывая тарыфу адрозніваецца невялікі хвалепадобны, якая зніжаецца па ходзе павелічэння колькасці прыступак.

Перавагі і недахопы рэжыму

Ўвядзенне прагрэсіўнага падатку па шматступеннай схеме дазваляе:

1. Прадставіць усю мадэль у форме простай табліцы.
2. Выконваць простыя вылічэнні для вызначэння сумы плацяжу.
3. Змяняць стаўкі на кожнай прыступкі ў асобнасці, для кожнай канкрэтнай групы плацельшчыкаў.
4. Індэксаваць ўзровень прыбытку, тарыф для якой 0%.

Сярод мінусаў дадзенай сістэмы спецыялісты адзначаюць складанасць у параўнанні з прапарцыйнай схемай разліку. Акрамя гэтага, у выпадку індэксацыі ўзроўню прыбытку, у тым ліку, якая не трапляе пад абкладанне, неабходна павялічваць стаўку і пашыраць межы для прыступак. Гэта патрабуецца, каб пазбегнуць падзення збору.

лінейная схема

У гэтым выпадку павелічэнне стаўкі адбываецца без скокаў. За кошт раўнамернага яе павышэння эфектыўны тарыф таксама расце паступова. Звычайна ў лінейнай і шматступеннай схемах максімальная стаўка перавышае пачатковую ў некалькі разоў. Гэта абумоўлівае больш павольнае павелічэнне эфектыўнага тарыфу ў раёне нізкай прыбытку, чым гэта адбываецца пры одноступенчатой сістэме.

заключэнне

Варта сказаць, што абкладанне падаткам выступае не толькі як фінансава-эканамічнае з'ява. Яно разглядаецца і ў якасці палітычнай прылады. У сувязі з гэтым у падыходах да яго усталяванню адлюстроўваюцца тыя ці іншыя класавыя інтарэсы. Прапарцыйная схема нашмат лягчэй прымаецца заможнымі суб'ектамі, паколькі яна зніжае цяжар пры павелічэнні аб'екта. Прагрэсіўная сістэма мацнейшая закранае іх інтарэсы. Менавіта таму заможныя катэгорыі заўсёды выступаюць супраць яе прымянення. Сёння выбар прагрэсіўнай сістэмы грунтуецца пераважна на аднамернай даходзе, то ёсць прыбытку, якая выкарыстоўваецца па ўласным меркаванні. У тэорыі яна вызначаецца як розніца паміж сукупным паступленнямі і тымі, якія трацяцца для задавальнення першачарговых патрэб. Такім чынам, аднамернай даход адлюстроўвае сапраўдную плацежаздольнасць суб'ектаў. Пры павелічэнні прыбытку зніжаецца доля жыццёва важных выдаткаў. У выніку аднамернай прыбытак павялічваецца.