Сінтэтычныя рахунку. Сінтэтычныя і аналітычныя рахунку, ўзаемасувязь паміж рахункамі і балансам

Асновай кантролю і аналізу фінансавай, гаспадарчай, інвестыцыйнай дзейнасці арганізацыі з'яўляюцца дадзеныя бухгалтарскага ўліку. Іх дакладнасць і своечасовасць вызначаюць адносіны прадпрыемствы з кантралюючымі органамі, партнёрамі і контрагентамі, ўласнікамі і заснавальнікамі. Асноўным крыніцай інфармацыі пра стан усіх відаў актываў кампаніі, разліках, даўгавых абавязацельствах і капіталах служыць бухгалтарская справаздачнасць. Яе першая і асноўная форма - баланс, ён разлічваецца на пэўную справаздачную дату па дадзеных уліковых рэгістраў, якія называюцца сінтэтычныя рахунку.

агульнае вызначэнне

Рух усіх відаў сродкаў прадпрыемства да заканчэння справаздачнага перыяду вядзецца ў адпаведных адзінках вымярэння на рахунках бухгалтарскага ўліку. Яны групуюцца па прынцыпе аднастайнасці актываў або капіталу. Сістэма рэгістраў забяспечвае магчымасць пастаяннага кантролю дадзеных, што неабходна для прыняцця адэкватных і своечасовых кіраўнічых рашэнняў. Сінтэтычныя рахункі з'яўляюцца адзінкай захоўвання бухгалтарскай інфармацыі па вызначаным ўвазе сродкаў. На іх адлюстроўваюцца ўсе змены наяўнасці аб'екта, прамежкавы рэшту, крыніцы паступлення і пазіцыі расходу. Сінтэтычныя і аналітычныя рахунку выглядаюць як двухбаковая ведамасць (табліца), якая мае назву і адпаведны зацверджанай сістэме нумар. На тэрыторыі нашай краіны ўжываецца уніфікаваны пералік, які можа дапрацоўвацца прадпрыемствам у залежнасці ад эканамічнай неабходнасці.

план рахункаў

Адпаведнасць паказчыкаў справаздачнасці і фактычнай наяўнасці пэўнага віду актыву (запазычанасці, капіталу, разлікаў) павінна лёгка вызначацца на падставе адпаведнага рэгістра. За кошт адзінага плана рахункаў, які дзейнічае на тэрыторыі РФ, гэта патрабаванне выконваецца. Бягучы дакумент зацверджаны загадам Міністэрства фінансаў ад 2000/10/31 г. пад нумарам 94-н, фактычна выкарыстоўваецца рэдакцыя ад лістапада 2010 года. План рахункаў з'яўляецца групоўкай бухгалтарскіх аб'ектаў, якія ўдзельнічаюць у гаспадарчых аперацыях з вызначэннем іх балансавай прыналежнасці. У ім адлюстраваны сінтэтычныя рахункі і рэкамендуемыя для дэталізацыі субрахунак, т. Е. Ўліковыя пазіцыі першага і другога ўзроўня. Кожная з іх мае унікальны нумар і назва аб'екта гаспадарчай дзейнасці. На падставе уніфікаванага пераліку кожны гаспадарчы суб'ект вызначае ў адпаведнасці з напрамкамі асноўнай дзейнасці рабочы план рахункаў.

класіфікацыя

Бухгалтарскія рахункі сістэматызуюцца па групах аб'ектаў: абаротныя, пазаабаротных актывы, разлікі, затраты на вытворчасць, капітал, фінансавы вынік. Кожны з раздзелаў змяшчае пералік рэгістраў, якія класіфікуюцца па розных прыкметах: па адносінах да балансу, прызначэнні, ступені дэталізацыі, эканамічнаму зместу. Рахункі бываюць інвентарныя, калькуляционные, размеркавальныя, забалансавыя, фондавыя, дзейсныя і т. Д. Важнае значэнне для прымянення прынцыпу двайны запісу мае падзел на актыўныя (50, 10, 01, 20), актыўна-пасіўныя (60, 76, 62, 71 ) і пасіўныя (84, 96, 80, 75) рахунку. Прыналежнасць да групы вызначае ўласцівасці рэгістра і парадак правядзення аперацый па аб'екце сродкамі арганізацыі. Па ступені дэталізацыі інфармацыі прынята наступнае дзяленне:

1. Сінтэтычныя рахунку.
2. Субрахунак.
3. Аналітычныя.

У плане рахункаў існуе пералік рэкамендаваных субрахунак, якія адкрываюцца дадаткова пры эканамічнай неабходнасці. Рэгістры аналітычнага ўліку прадпрыемства распрацоўвае самастойна. Праз ўнутраныя дакументы фармуецца ўліковая палітыка ў галіне дэталізацыі бухгалтарскай інфармацыі. Рахункі сінтэтычнага і аналітычнага ўліку звязаныя паміж сабой, да больш буйному аб'екту ствараецца расшыфроўка, дадзеныя якой адпавядаюць галаўнога рэгістра. Пры гэтым неабходна выконваць паслядоўнасць кантролю аб'ектаў ўліку. Інфармацыя, праведзеная па аналітычных рахунках, пераносіцца на субрахунак, сума паказчыкаў другой ступені з'яўляецца значэннем для запісу ў адпаведны па нумары і зместу сінтэтычны рэгістр.

характарыстыка

Сінтэтычныя рахункі бухгалтарскага ўліку з'яўляюцца абагульняючым рэгістрам для ўсіх аб'ектаў дзейнасці арганізацыі. Іх асноўнай характарыстыкай з'яўляецца прамая сувязь з справаздачнасцю і балансам, таму ўлік вядзецца выключна ў грашовым эквіваленце. Адкрыць рахункі сінтэтычнага ўліку абавязана любое прадпрыемства на падставе пачатковага (ўступнага) балансу актываў і крыніц іх фарміравання. У працэсе руху сродкаў, якія ўзнікаюць пры ажыццяўленні дзейнасці, адпаведныя змены адлюстроўваюцца па Дэбет і крэдыце рэгістра. Разліковыя паказчыкі астатку пераносяцца ў наступны выгляд бухгалтарскіх дакументаў, на падставе якіх фармуюцца ўсе віды справаздачнасці. Раздзелы актыву і пасівы балансу складаюцца з пазіцый, назвы якіх адпавядаюць такой адзінцы захоўвання інфармацыі, як сінтэтычны рахунак. Прыклад адпаведнасці: 80 «Статутны капітал» размяшчаецца ў 3-ім раздзеле пасівы «Капітал і рэзервы», 10 «Матэрыялы» - гэта 2-ой раздзел актыву «Абаротныя сродкі» і т. Д. Дадзены парадак фарміравання справаздачнасці на падставе рэгістраў руху бухгалтарскіх аб'ектаў значна палягчае кантроль і аналіз работы кампаніі за пэўны перыяд.

парадак вядзення

На пачатковым этапе дзейнасці кожная арганізацыя ацэньвае наяўнасць маюцца ў яе распараджэнні актываў, капіталу, інвестыцыйных фондаў і пазыковых сродкаў у грашовым выразе. Дадзеныя паказчыкі фармуюць баланс, на падставе якога неабходна адкрыць рахункі сінтэтычнага ўліку. У бухгалтарскім рэгістры сума кошту актыву або запазычанасці будзе фігураваць у якасці астатку (сальда) на пачатак дзейнасці. Кожнаму аб'екту ўліку прысвойваецца нумар у адпаведнасці з рабочым планам рахункаў, зацверджаным на прадпрыемстве.

Напрыклад, асноўныя вытворчыя фонды, якія належаць ТАА «Х», ацэньваюцца ў 10 умоўных адзінак, адпаведна фарміруецца рэгістр пад нумарам 01 «Асноўныя сродкі». Яго пачатковы рэшту складае 10 у. е., гэты запіс праводзіцца ў балансе і знаходзіць адлюстраванне ў рэгістры "актыўны сінтэтычны рахунак". Прыклад для пасіўнага рахункі: сума, укладзеная заснавальнікамі ў якасці статутнага капіталу прадпрыемства, складае 5 умоўных адзінак. Адкрываецца сінтэтычны пасіўны кошт №80 «Статутны капітал», сутнасьць яго пачатковага астатку роўна 5 умоўнай адзінкам. У далейшым змены па рэгістра адбываюцца на падставе адпаведных бухгалтарскіх дакументаў, даведак, разлікаў. У момант заканчэння разліковага перыяду на рахунках фармуецца канчатковае сальда, якое характарызуе наяўнасць актываў і іх крыніц на пэўную дату. Яго значэнне адлюстроўваецца ў абаротна-сальдовой, або шахматнай, ведамасці, якая, у сваю чаргу, служыць крыніцай дадзеных для Галоўнай кнігі і балансу.

дакументы

Працэс адлюстравання ўсіх рухаў і гаспадарчых аперацый ва ўліку ўніфікаваны адпаведнымі заканадаўчымі актамі. Загад Мінфіна РФ №173н ад 15.12.2010 года рэгламентуе пералік першаснай дакументацыі, якая з'яўляецца падставай для ўнясення змяненняў у сінтэтычныя і аналітычныя рахунку. Для кожнага змены ў рэгістры існуе свая форма. Напрыклад, для афармлення паступлення наяўнасці ў касу выкарыстоўваецца прыходны касавы ордэр, для памяншэння доўгу перад супрацоўнікамі - плацежная ведамасць. Для аналітычнага ўліку пералік дакументаў значна пашыраны, прадпрыемства выбірае формы, неабходныя для дэталізацыі дадзеных сінтэтычнага ўліку. Напрыклад, табель уліку працоўнага часу або разлікова-плацежная ведамасць выкарыстоўваюцца бухгалтарам пры фарміраванні расшыфровак да рахунку №70.

субрахунак

У залежнасці ад асноўнага віду дзейнасці прадпрыемства можа выкарыстоўваць вялікі аб'ём актываў і прыцягваць для гэтага розныя крыніцы. Для іх дэталёвага ўліку прадугледжаны расшыфроўкі да сінтэтычным рахунках. Нумары такіх рэгістраў адпавядаюць галаўнога аб'екту, ўзровень дэталізацыі вар'іруецца ад колькасці субрахунак. Нарматыўныя дакументы рэгулююць іх колькасць і назвы, запісы вырабляюцца ў грашовым выразе. Найбольшая колькасць удакладненняў патрабуюць рахункі, на якіх адлюстроўваюцца актывы (08, 10, 41, 55) і выніковыя паказчыкі (91, 98, 90). Выкарыстоўваць дадзеныя рэгістры ў поўным аб'ёме або часткова, прадпрыемства вырашае самастойна, у залежнасці ад эканамічнай сітуацыі. Пры аўтаматызаваным ўліку субрахунак ўваходзяць у стандартны план рахункаў, праграма "1С Бухгалтэрыя" дазваляе актываваць неабходную колькасць выкарыстоўваюцца рэгістраў праз налады.

ўзаемасувязь

Субрахунак з'яўляюцца рэгістрамі другога парадку, яны не адлюстроўваюцца ў балансе, але іх вынікі абагульняюцца для кожнага сінтэтычнага рахунку, да якога яны адносяцца. Пры кантролі павінны быць выкананы тры роўнасці:

1. Сальда сінтэтычнага рахункі на пачатак перыяду = сума сальда адкрытых субрахунак.
2. Абарот па Дэбет і крэдыце сінтэтычнага рахункі = сума значэнняў абаротаў па субрахунак.
3. Сальда на канец перыяду = сума рэшткаў на канец перыяду па субрахунак.

аналітыка

Сінтэтычныя рахункі бухгалтарскага ўліку адлюстроўваюць агульны грашовы памер наяўнасці аб'екта актываў або крыніцы іх фарміравання. Субрахунак дазваляюць дэталізаваць іх змест, але для поўнага аналізу наяўнасці некаторых рэсурсаў, разлікаў гэтага недастаткова. Таму на прадпрыемствах выкарыстоўваецца аналітычны ўлік, які дазваляе адсочваць рух аб'ектаў у натуральнай і грашовай форме. Перш чым адкрыць сінтэтычныя рахунку, арганізацыя разносіць ўсе наяўныя актывы па аналітычных пазіцыях, якія ў суме даюць паказчык, адбіваны ў балансе. Неабходнасць стварэння і вядзення дэталізуюць рэестраў залежыць ад кірунку працы кампаніі і яе памеру. Не ўсе рахункі сінтэтычнага ўліку маюць патрэбу ў дэталізацыі, для некаторых досыць адкрытых субрахунак, а пашыраная аналітыка трэцяга і чацвёртага ўзроўню прымяняецца толькі для вялікай наменклатуры. Усе адчыняныя рэгістры ўзаемазвязаны па вызначаным гаспадарчаму аб'екту. Прыкладам найбольш шырокай дэталізацыі служыць рахунак 10 «Матэрыялы». Да яго адкрываецца 11 субрахунак, кожны з якіх расшыфроўваецца аналітычным улікам некалькіх узроўняў. Схема рахункі выглядае наступным чынам:

1. Склад № Х (колькасны ўлік).
2. Матэрыяльна адказная асоба (колькасны і грашовы ўлік).
3. Цэгла (колькасны і грашовы ўлік).
4. Будаўнічыя матэрыялы (грашовы ўлік).
5. Матэрыялы, сінтэтычны рахунак №10 (грашовы ўлік).

Для ўліку разлікаў з рознымі контрагентамі ўжываецца аналітыка па відах кампаній. Напрыклад, кошт №62 «Разлікі з пакупнікамі» можа ўтрымліваць больш за 100 уліковых пазіцый, запазычанасць або авансы якіх важныя для кантролю абарачальнасці сродкаў прадпрыемства. Аналітыка ў гэтым выпадку дае магчымасць пашыранага кантролю па дагаворах і контрагентам.

парадак вядзення

Рахункі сінтэтычнага і аналітычнага ўліку адкрываюцца адначасова па пазіцыях, якія патрабуюць расшыфроўкі. Усе віды руху детализируемой інфармацыі адбіваюцца паралельна ў рэгістрах трох парадкаў. Колькасць аналітычных рахункаў і іх назвы не рэгламентуюцца заканадаўствам, прадпрыемства самастойна распрацоўвае дадзены выгляд рэгістраў. Для афармлення працэсаў руху аб'ектаў уліку існуе шэраг дакументаў, якія могуць запаўняцца бухгалтэрыяй або матэрыяльна адказнай асобай. Напрыклад, інвентарныя карткі, рэестры, табель і т. Д. Атрыманы аб'ём дакументаў досыць складана апрацаваць без прымянення сучасных камп'ютэрных тэхналогій. Дадзеныя аналітычнага ўліку абагульняюцца ў абаротных ведамасцях, якія параўноўваюцца з дадзенымі сінтэтычнага ўліку і субрахунак. Дэталізаваных інфармацыя дазваляе больш аператыўна рэагаваць на змяненне запасаў актываў, спрашчае інвентарызацыю ТМЦ, разлікаў, капіталу.

узаемадзеянне

Усе ступені аднаго аб'екта ўліку залежныя па вертыкалі. Дадзеныя аналітычнага ўліку сумуюцца і адлюстроўваюцца на адпаведным субрахунак. Пры існаванні некалькіх адкрытых рэгістраў другога парадку іх значэння складваюцца і знаходзяць адлюстраванне на сінтэтычным рахунку, з якога перамяшчаюцца ў баланс кампаніі. Пры кантролі уліковых дадзеных павінны выконвацца наступныя групы роўнасцяў:

1. Сальда _{пачатковае} сінтэтычнага рахункі = сума сальда _{пачатковае} па адкрытых субрахунак.
2. Сальда _{пачатковае} па субрахунак = сума сальда _{пачатковае} па адкрытых аналітычным рахунках.

Пры гэтым абароты па д _т і да _т павінны адпавядаць той жа паслядоўнасці. Рэшткі па сінтэтычным рахунках, якія не маюць субрахунак, але размяшчаюць вялікай колькасцю аналітычных рэгістраў, разлічваюцца як сума сальда ўсіх адкрытых пазіцый. Праверка адпаведнасці дадзеных павінна праводзіцца рэгулярна, пры дапамозе абаротных або шахматных ведамасцяў.

аўтаматызацыя

Вялікія аб'ёмы бухгалтарскай інфармацыі досыць складана апрацоўваць, таму сучасныя прадпрыемствы усталёўваюць кампутарную і вылічальную тэхніку, абсталяваную адпаведнымі праграмамі. Для нашай краіны найбольш папулярным прадуктам на дадзеным рынку з'яўляецца "1С Бухгалтэрыя". Гэтая праграма створана на аснове айчыннага заканадаўства, з улікам патрабаванняў падатковай інспекцыі і ў адпаведнасці з усімі нарматыўнымі актамі. Для прадпрыемства любой формы ўласнасці і напрамкі дзейнасці яна лёгка рэгулюецца. Для ўліку сінтэтычных рахункаў і аналітыкі любога ўзроўню прадугледжаны налады, якія дазваляюць не толькі весці бягучы ўлік, але і атрымліваць інфармацыю па любой пазіцыі ў цікавіць разрэзе на бягучы момант.