Класіфікацыя, віды і ўлік фінансавых укладанняў

Фінансавыя ўкладанні - гэта выдаткі арганізацыі, прызначаныя для набыцця каштоўных папер (аблігацый, акцый, чэкаў і іншых), інвесціравання сродкаў у сумесную дзейнасць і ў статутныя фонды якіх-небудзь іншых арганізацый, а таксама прадастаўленне арганізацыям пазык пад вэксалі або іншыя даўгавыя абавязацельствы. Ўлік фінансавых укладанняў, незалежна ад іх выгляду, рэгулюецца агульным Палажэннем па бухгалтарскаму ўліку.

Адзінай і адназначнай класіфікацыі ўсіх фінансавых укладаў не існуе, але тым не менш, іх усё ж падзяляюць па некаторых наступных прыкметах:

1. У адпаведнасці з эканамічнай сутнасцю бываюць:

• даўгавыя ўкладанні (чэкі, аблігацыі, прадастаўленыя пазыкі, вэксалі);
• долевыя (ўклады ў статутны капітал, акцыі);
• вытворныя (коносаменты, варранты, апцыёны, форвардной і ф'ючэрсныя кантракты);

2. Па тэрміну свайго звароту:

• кароткатэрміновыя (менш за год);
• доўгатэрміновыя (больш за год).

3. Па эмітэнту могуць быць эмітуемых:

• дзяржаўнымі органамі;
• фізічнымі асобамі;
• юрыдычнымі асобамі;
• муніцыпальнай уладай.

Для таго каб праводзіўся бухгалтарскі ўлік фінансавых укладанняў, павінны быць выкананы тры ўмовы адначасова:

- наяўнасць дакументаў, якія аформленыя належным чынам і пацвярджаюць наяўнае ў арганізацыі права ўласнасці;

- пераход ўсіх фінансавых рызык да арганізацыі;

- здольнасць фінансавых укладанняў быць эканамічна выгаднымі арганізацыі.

Ведучы ўлік фінансавых укладанняў, нельга дапускаць памылкі. Так, напрыклад, трэба ведаць, што да іх зусім не адносяцца:

• ўласныя акцыі, якія былі выкупленыя ў акцыянераў з мэтай анулявання або для далейшай продажу;
• інвестыцыі ў нерухомасць, а таксама ў рухомую маёмасць, якія маюць матэрыяльна-матэрыяльную форму і падаюцца арганізацыяй у карыстанне на якое-небудзь час за некаторую аплату;
• вэксаля, выдадзеныя пры разліках за выкананыя работы, прададзеную прадукцыю або тавары;
• ювелірныя вырабы, розныя творы мастацтва, каштоўныя металы і іншыя каштоўнасці падобнага характару, якія былі набыты ня для ажыццяўлення звычайнага выгляду дзейнасці.

Ўлік фінансавых укладанняў абавязаны быць як мага больш дакладным і забяспечваць выкананне такіх задач:

1. Пэўнае адлюстраванне першапачатковай кошту пры іх выбыцці або набыцці.
2. Своечасовае адлюстраванне аперацый па набыцці або выбыцця, дакладнае дакументальнае афармленне.
3. Своечасовае правядзенне пераацэнкі.
4. Кантроль над захаванасцю ўсіх фінансавых капіталаўкладанняў, якія былі прынятыя да бухгалтарскага ўліку.
5. Кантроль над фарміраваннем і выкарыстаннем рэзерваў пад абясцэньванне.
6. Правільнае налічэнне даходаў па аперацыях, звязаных з фінансавым інвеставаннем.
7. Правільнасць налічэння падаткаў, якія адносяцца да аперацый па ўкладваньня фінансавых сродкаў.
8. Фарміраванне ў бухгалтарскай справаздачнасці інфармацыі па іх наяўнасці і руху.
9. Правядзенне інвентарызацыі для выяўлення недастач або лішкаў.

Калі вядзецца ўлік фінансавых укладанняў, праводкі па аперацыях адбіваюцца на 58 рахунку. Ён актыўны і мае свае субрахунак:

1. Кароткатэрміновыя фінансавыя ўкладанні ў каштоўныя паперы.
2. Прадастаўленыя кароткатэрміновыя пазыкі.

Неабходна сказаць, што ўлік фінансавых укладанняў вырабляецца абавязкова па іх самай першапачатковай кошту. Пры гэтым парадак яе фарміравання наўпрост залежыць ад таго, якім спосабам яны паступаюць. Такім чынам, іх першапачатковая кошт складаецца адразу з некалькіх велічынь, а менавіта: з кошту набыцця фінансавых укладанняў, кансультацый і інфармацыйных паслуг, сумы камісійных ўзнагароджанняў і іншых затрат, якія так ці інакш звязаны з ўкладаннямі.