Ўлік касавых аперацый. асноўныя паняцці

Кожная арганізацыя, незалежна ад свайго памеру, у працэсе ажыццяўлення дзейнасці практычна любога роду сутыкаецца з патрэбай скарыстацца грашовымі сродкамі. І калі для аплаты неабходных матэрыялаў або замоўленых паслуг, як правіла, выкарыстоўваюць безнаяўныя плацяжы, то аплата камандзіровачных і некаторых іншых выдаткаў адбываецца пры дапамозе наяўных грошай. Для гэтага на прадпрыемстве ствараецца каса, а ўлік касавых аперацый павінен весціся ў адпаведнасці з заканадаўчымі актамі і нарматыўнымі дакументамі.

Арганізацыя кантролю над грашовымі сродкамі вырабляецца бухгалтэрыяй, пры гэтым яе намаганні накіраваны на ўмацаванне плацежнай дысцыпліны, а таксама на забеспячэнне правільнага выкарыстання і размеркавання фінансавых рэсурсаў. У сваю чаргу, ўлік касавых аперацый мае на ўвазе правільнае, поўнае і своечасовае дакументальнае афармленне, а таксама законнасць аперацый з наяўнымі грашыма.

Сінтэтычны, а таксама больш паглыблены аналітычны ўлік касавых аперацый і грашовых дакументаў уключае вядзенне адпаведных рахункаў. Да прыкладу, на пэўным рахунку нумар 50 (у плане рахункаў ён так і называецца - "Каса") адлюстроўваецца рэшту, паступленне і выдача ўсіх наяўных сродкаў і грашовых дакументаў, якія адносяцца да ўсёй агульнай касе прадпрыемства. Пры неабходнасці адкрываецца субрахунак з нумарам 50-1, названы "Каса арганізацыі", прычым для кожнай валюты павінен быць адкрыты асобны рахунак.

Кошт 50-2 (назва - "Аперацыйная каса") патрэбен, калі ў арганізацыі ажыццяўляецца рух сродкаў у касах эксплуатацыйных участкаў, таварных кантор і прыпыначных пунктаў.

Субрахунак з нумарам 50-3, названы "Грашовыя дакументы", адлюстроўвае знаходзяцца ў касе паштовыя маркі, цалкам аплачаныя авіябілеты, вэксальнай дакументы, а таксама маркі дзяржпошліны ў суме рэальных (фактычных) выдаткаў, панесеных пры іх набыцці. Аналітыка ў дадзеным выпадку мяркуе ўлік грашовых дакументаў па іх відах.

Ўлік касавых аперацый на прадпрыемстве немагчыма сабе ўявіць без афармлення адпаведных дакументаў. У іх пералік уваходзяць прыходныя (КО-1) і адпаведна расходныя (КО-2) ордэра, часопіс для адлюстравання (рэгiстрацыi) усіх відаў прыходных і расходных касавых дакументаў (форма ДА-3), а таксама касавая кніга зацверджанай формы КО-4.

Усе дзейсныя арганізацыі неабходныя ім грошы, як правіла, атрымліваюць у касу са сваіх разліковых рахункаў. Для гэтага патрабуецца яшчэ адзін дакумент ўсталяванай формы - грашовы чэк. Абслуговым банкам робіцца выдача арганізацыям такіх чэкаў у выглядзе кніжак, якія змяшчаюць 25 альбо 50 чэкаў.

Касавыя ордэра маюць свой парадак запаўнення, рэгламентаваны адпаведнымі нарматыўнымі дакументамі. Пры гэтым такія дакументы могуць афармляцца як ручным спосабам, так і пры дапамозе кампутара.

Касавая кніга - гэта свайго роду рэгістр. У ёй ўлік касавых аперацый вырабляецца ў храналагічным парадку, а правільнасць вядзення кантралюецца галоўным бухгалтарам. У арганізацыі можа быць толькі адна такая кніга, прычым яна павінна быць дакладна пранумаравана, старанна прашнуравана і апячатана ў абавязковым парадку. Падчысткі і выпраўленні ў дакументах, якія забяспечваюць працэс уліку, недапушчальныя. У выключных выпадках зробленыя выпраўлення неабходна запэўніць подпісамі касіра і абавязкова - галоўнага бухгалтара.

Займацца афармленнем касавых дакументаў могуць наступныя работнікі прадпрыемства: галоўны бухгалтар, работнік бухгалтэрыі альбо любая іншая асоба, пэўны кіраўніком па ўзгадненні з галоўбух, што павінна быць адлюстравана ў адпаведным распарадчым дакуменце. У выпадках, калі па якіх-небудзь прычынах (фірма невялікая) няма бухгалтэрыі і галоўнага бухгалтара таксама, афармленне касавых дакументаў вырабляецца самім кіраўніком. Падставай для складання касавых дакументаў з'яўляюцца розныя паперы: аплатныя і разлікова-аплатныя ведамасці, чэкі, заявы, рахункі.

Для нармальнага функцыянавання прадпрыемства, выразны кантроль ўсіх сфер дзейнасці з'яўляецца неабходным умовай. Менавіта таму бухгалтарскі ўлік касавых аперацый патрабуе асаблівай увагі і сістэматызацыі. У сваю чаргу, правільнае дакументальнае афармленне і забеспячэнне захаванасці сродкаў і грашовых дакументаў гарантуюць задавальненне ўсіх неадкладных патрэб прадпрыемства, звязаных з наяўнасцю.