Суб'ект падаткаабкладання. Хто і якія падаткі плаціць

Пад падаткаабкладаннем трэба разумець замацаваную заканадаўствам працэдуру па ўсталяванні, збірання і выплаце збораў і падаткаў у бюджэт. Яна ўключае ў сябе ўстанаўленне ставак, велічынь, відаў плацяжоў, правілаў адлічэнні сум рознымі асобамі. . Разгледзім далей, хто з'яўляецца плацельшчыкам падатку.

падатковыя праваадносіны

У НК іх вызначэнне адсутнічае. Між тым у 2 артыкуле Кодэкса замацаваны кола адносін, што рэгулююцца НК. Яны звязаны з:

1. Усталяваннем, увядзеннем, сысканнем збораў і падаткаў у Расіі.
2. Ажыццяўленнем падатковага кантролю.
3. Абскарджаннем актаў кантрольных органаў, бяздзеянняў / дзеянняў іх служачых.
4. Прыцягненнем да адказнасці за падатковыя правапарушэнні.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. У якасці суб'ектаў падатковага правы выступаюць арганізацыі і асобныя фізічныя асобы - плацельшчыкі падаткаў, а таксама органы ўлады, упаўнаважаныя на рэалізацыю кантрольна-наглядных функцый у сферы падаткаабкладання.

класіфікацыя

Суб'екты, якія ўдзельнічаюць у падатковых праваадносiнах, падзяляюцца на 4 катэгорыі. Згодна з 9 артыкуле НК, у іх уключаны:

1. . Грамадзяне і юрыдычныя асобы - плацельшчыкі падаткаў.
2. Фізасобы і арганізацыі, прызнаюцца ў адпаведнасцi з Кодэксам, падатковымі агентамі.
3. Падатковыя органы.
4. Мытныя структуры.

Гэтая класіфікацыя лічыцца агульнай. Акрамя таго, суб'екты падаткаабкладання адрозніваюцца па юрыдычным складу, падатковаму статусу, гаспадарчай і кіраўніцкай адасобленасці. Да прыкладу, у залежнасці ад статусу адрозніваюць рэзідэнтаў і нерэзідэнтаў. Па кіраўніцкай адасобленасці суб'екты падаткаабкладання падзяляюцца на незалежных і ўзаемазалежных.

фізасобы

– это физлица и организации. Як вынікае з прыведзенай вышэй інфармацыі, асноўныя віды плацельшчыкаў падаткаў - гэта фізічныя асобы і арганізацыі. Да першых адносяць:

1. Грамадзян РФ.
2. Замежнікаў.
3. Асоб, якія не маюць грамадзянства (апатрыдаў).

рэзідэнты

Да іх, згодна з 207 артыкуле НК, адносяць фізічных асоб, фактычна знаходзяцца ў Расеі не менш 183 дзён (каляндарных) на працягу 12 месяцаў, якія ідуць запар. Перыяд знаходжання гэтых суб'ектаў падаткаабкладання ў РФ не перарываецца на час кароткатэрміновага (да паўгода) выезду за мяжу краіны на навучанне або лячэнне. Па-за залежнасці ад фактычнай працягласці знаходжання ў краіне, рэзідэнтамі прызнаюцца вайскоўцы РФ, якія праходзяць службу за мяжой, супрацоўнікі дзяржаўных і мясцовых структур улады, камандзіраваныя за мяжу.

ІП

Асобную катэгорыю суб'ектаў падаткаабкладання складаюць індывідуальныя прадпрымальнікі. Імі з'яўляюцца фізічныя асобы, якія прайшлі дзяржаўную рэгістрацыю ва ўстаноўленым парадку і вядучыя прадпрымальніцкую дзейнасць без стварэння юрыдычнай асобы. Да гэтай жа катэгорыі адносяць прыватны натарыусаў, адвакатаў, заснаваць адвакацкія кабінеты. Згодна з п. 2 11 артыкула НК, фізасобы, вядучыя прадпрымальніцкую дзейнасць без стварэння юрыдычнай асобы, але не зарэгістраваныя ў дадзеным статусе, не могуць спасылацца на тое, што яны ІП не з'яўляюцца.

арганізацыі

, разделяются на: Юрыдычныя асобы, якія з'яўляюцца падатковымі плацельшчыкамі, падзяляюцца на:

1. Расійскія арганізацыі. Гэтыя юрыдычныя асобы утвораны ў адпаведнасці з палажэннямі айчыннага заканадаўства. Не адносяцца да падаткаплацельшчыкам іх філіялы і іншыя адасобленыя падраздзяленні (АП). Разам з тым ОП выконваюць абавязкі па адлічэнню плацяжоў у бюджэт па месцы свайго размяшчэння.
2. Замежныя арганізацыі. Імі называюць юрыдычных асоб, якія валодаюць праваздольнасцю, створаных у адпаведнасці з нормамі права замежных дзяржаў, а таксама міжнародныя арганізацыі, прадстаўніцтвы і філіялы названых асоб, адукаваныя на тэрыторыі Расіі.

падатковая правасуб'ектнасць

Яна складае аснову статусу ўдзельніка падатковых праваадносін. Падатковая правасуб'ектнасць фарміруецца з дее- і праваздольнасць. Апошняя ўяўляе сабой здольнасць суб'екта выконваць абавязкі і мець права. Падатковая дзеяздольнасць мяркуе асабісты ўдзел ў праваадносiнах, нясенне адказнасці за парушэнні палажэнняў НК.

Статус плацельшчыкаў падаткаў і збораў

У якасці ключавых удзельнікаў падатковых праваадносін выступаюць плацельшчыкі з аднаго боку і дзяржава (у асобе ўпаўнаважаных органаў) з другога. Удзел іншых асобаў (да прыкладу, падатковых агентаў) з'яўляецца факультатыўным. У адпаведнасці з 19 артыкулам НК, плацельшчыкамі прызнаюцца грамадзяне і арганізацыі, на якіх ускладзены абавязак адлічваць устаноўленыя плацяжы ў бюджэт. Згодна з п. 2 83 нормы НК, пастаноўка ў ИФНС на ўлік ІП і юрасоб, уключэнне іх у ЕРН (адзіны рэестр) вырабляюцца па-за залежнасці ад наяўнасці абставін, з якімі заканадаўства звязвае ўзнікненне абавязкі па выплаце таго ці іншага падатку. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. У РФ, такім чынам, асоба будзе лічыцца плацельшчыкам да таго, як у яго з'явіцца аб'ект абкладання.

Адметныя рысы фізічных асоб і арганізацый як суб'ектаў падатковага правы

Фізічныя асобы, у адрозненне ад юрыдычных, не павінны весці бухулік. Стан сьвядомасьці і ўзрост не ўплываюць на прызнанне фізасобы плацельшчыкам. Пры вызначэнні аб'екта падаткаабкладання для плацельшчыкаў падатку мае значэнне наяўнасць статусу рэзідэнта або нерэзідэнта. У першым выпадку адлічэнні вырабляюцца з усіх даходаў, атрыманых і на тэрыторыі Расіі, і за яе межамі. Нерэзідэнты выплачваюць падаткі з прыбытку, вынятай толькі ў РФ.

прадстаўніцтва

Плацельшчыкi маюць права ўдзельнічаць у падатковых праваадносiнах асабіста або праз прадстаўніка. Паўнамоцтвы апошняга павінны пацвярджацца дакументальна. Прадстаўніцтва, згодна з 27, 28 артыкулах НК, можа ажыццяўляцца законным ці, у адпаведнасці з арт. 29, ўпаўнаважаным прадстаўніком суб'екта.

Узаемазалежныя асобы

Гэтая катэгорыя суб'ектаў выдзелена ў заканадаўстве асобна. У выпадку прызнання асоб ўзаемазалежнымі падатковыя органы маюць права правесці праверку правільнасці прымянення цэн, вызначаных бакамі здзелак, для мэтаў абкладання. Ўзаемазалежнымі лічацца суб'екты (арганізацыі альбо фізасобы), калі адносіны паміж імі могуць паўплываць на эканамічныя вынікі ці ўмовы як іх дзейнасці, так і дзейнасці асоб, што прадстаўляюцца імі. напрыклад:

1. Адно юрыдычная асоба ўскосна альбо непасрэдна ўдзельнічае ў іншую гаспадарку грамадстве, а агульная доля ўдзелу больш за 20%.
2. Адно фізасоба падпарадкавана другой у адпаведнасці з службовай становішчам.
3. Асобы знаходзяцца ў шлюбе, роднасных адносінах, з'яўляюцца ўсынавіцелем і ўсыноўленым, папячыцелем і апекаваць.

Пералік ўзаемазалежных суб'ектаў ня лічыцца вычарпальным. Суд мае права прызнаць асоб такімі па іншых падставах, прама не усталяваным у НК, калі іх адносіны могуць аказаць уплыў на вынікі здзелак, звязаных з рэалізацыяй паслуг, тавараў небудзь прац.

правы плацельшчыкаў

Асноўны іх пералік замацоўвае 21 артыкул НК. обладают следующими правами: Акрамя гэтага, асобы, адлічваць падаткі ў РФ, валодаюць наступнымі правамі:

1. Перадаваць матэрыяльныя каштоўнасці пад заклад у мэтах забеспячэння абавязкі па адлічэнню плацяжоў у бюджэт (73 артыкул НК).
2. Выступаць у якасці паручыцеля перад органамі падатковага кантролю (арт. 74 Кодэкса).
3. Прысутнічаць пры выемцы дакументацыі (94 артыкул НК).

абавязкі суб'ектаў

У НК прадугледжаны наступныя асноўныя абавязкі плацельшчыкаў:

1. Выплачваць падаткі, устаноўленыя ў адпаведнасці з заканадаўствам.
2. Ўстаць на ўлік у ИФНС.
3. Весці ўлік выдаткаў / даходаў ва ўстаноўленым парадку.
4. Прадстаўляць падатковыя дэкларацыі па месцы рэгістрацыі ў ИФНС.

абарона правоў

Згодна з ч. 1 22 артыкулы НК, плацельшчыкам гарантаваная судовая і адміністрацыйная абарона іх інтарэсаў. Правілы яе забеспячэння вызначаны ў НК, а таксама іншых нарматыўных актах. У лік апошніх уваходзяць:

1. ФЗ № 4866-1.
2. КаАП.
3. ГПК.
4. АПК.
5. КПК.
6. Мытны кодэкс.

Рэестр плацельшчыкаў ПДВ

Пасля ўступлення ў дзеянне НК ў 1992 г. паўстала неабходнасць сістэматызаваць інфармацыю аб суб'ектах, на якіх ускладзены абавязак адлічваць плацяжы ў бюджэт. У гэтай сувязі былі сфармаваныя розныя базы дадзеных, сярод якіх асаблівае значэнне мае рэестр плацельшчыкаў ПДВ. У гэтай інфармацыйнай базе прысутнічаюць звесткі аб усіх асобах, абавязаных адлічваць падатак на даданую вартасць. У рэестры прысутнічаюць наступныя дадзеныя аб суб'ектах:

1. Найменне.
2. Звесткі аб стварэнні або рэарганізацыі.
3. Інфармацыя аб унесеных зменах.
4. Рэквізіты дакументаў, прадстаўленых пры рэгістрацыі.

транспартны падатак

Ён адлічваецца ў рэгіянальны бюджэт. Характарызуецца падатак як маёмасны, змешаны, прамой. Да 2003 г. абкладанне МС грунтавалася на двух плацяжах - падатку з маёмасці фізічных асоб у дачыненні да паветраных і водных транспартных сродкаў і адлічэньні з уладальнікаў транспарту. Пасля ўступлення ў дзеянне 28 кіраўніка НК гэтыя падаткі былі аб'яднаны ў адзін. Транспартны падатак прадугледжаны НК і ўводзіцца ў адпаведнасці з законамі суб'ектаў РФ. Пасля зацвярджэння рэгіянальных нарматыўных актаў ён становіцца абавязковым па ўсёй тэрыторыі адпаведнага рэгіёну. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Плацельшчыкі транспартнага падатку - фізічныя асобы і арганізацыі, на якіх зарэгістраваныя МС, якія выступаюць у якасці аб'ектаў абкладання. Да катэгорыі дадзеных суб'ектаў адносяць ўсіх асоб, якія валодаюць транспартам на любым законнай падставе, што цягнуць абавязак рэгістрацыі. Гэта можа быць ўласнасць, арэнда і інш. У якасці аб'екта абкладання выступаюць:

1. Наземныя МС. У іх лік уключаны: матацыклы, аўтамабілі, аўтобусы, мотороллеры і іншыя самаходныя МС, механізмы на гусенічным і пнеўматычным ходзе, мотосанях, снегоходы.
2. Водныя МС. Да іх адносяць парусныя суда, яхты, цеплаходы, гідрацыкла, маторныя лодкі, катэры, буксіруюцца (несамоходные) і інш.
3. Паветраныя МС. У іх ліку самалёты, верталёты і гэтак далей.

зямельны падатак

Ён вызначаецца 31 артыкулам НК і нарматыўнымі актамі, прынятымі муніцыпальнымі органамі ўлады, законамі гарадоў федэральнага значэння. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. Плацельшчыкі зямельнага падатку - арганізацыі і фізічныя асобы, якія валодаюць ўчасткамі, аднесенымі да аб'ектаў абкладання, на праве спадчыннага валодання, уласнасці, бестэрміновага карыстання. Адпаведныя правы, згодна з ГК, ўзнікаюць у момант дзяржрэгістрацыі маёмасці, калi iншае не прадугледжваецца заканадаўствам. У якасці падставы для збірання падатку выступаюць дакументы аб дзяржрэгістрацыі. Велічыня адлічэнні не залежыць ад фінансавых паказчыкаў дзейнасці плацельшчыка. Пры разліку ўлічваюцца аб'ектыўныя абставіны, да якіх адносяць ўрадлівыя, месцазнаходжанне ўчастка і іншыя фактары. У якасці плацельшчыкаў не прызнаюцца асобы, якія валодаюць ўчасткамі на праве тэрміновага бязвыплатнага карыстання альбо прадастаўлены iм у адпаведнасці з дамовай арэнды.

Падатак з прыбытку

Ён лічыцца адным з найважнейшых падатак, які адлічваецца ў федэральны бюджэт. Плацёж выконвае рэгулюе і фіскальную функцыі. разделены на 2 категории: Плацельшчыкі падатку на прыбытак падзеленыя на 2 катэгорыі:

1. Замежныя арганізацыі, вядучыя дзейнасць у РФ праз свае пастаянныя прадстаўніцтвы альбо якія атрымліваюць прыбытак ад крыніц у Расіі.
2. Айчынныя прадпрыемствы.

Не выплочваюць падатак юрыдычныя асобы, якія прымяняюць ССП, адлічваць ЕНВД, ЕСН і падатак, прадугледжаны для ігральнага бізнесу.

Прыбытак як аб'ект абкладання

Для айчынных арганізацый ёю прызнаюцца атрыманыя даходы за мінусам выдаткаў, устаноўленых у адпаведнасці з НК. Для замежных юрыдычных асоб прыбыткам з'яўляюцца паступлення, атрыманыя праз пастаянныя прадстаўнiцтвы, паменшаныя на затраты гэтых падраздзяленняў. Названыя выдаткі таксама вызначаюцца згодна НК. Для іншых замежных арганізацый прыбыткам лічацца даходы, якія былі атрыманы ад крынiц у РФ.

падатковыя агенты

У якасці іх, у адпаведнасці з 24 артыкулам НК, выступаюць суб'екты, якiя выконваюць абавязкі паводле падліку, ўтрыманню з плацельшчыкаў і адлічэння падаткаў у бюджэт РФ. Агентамі могуць з'яўляцца арганізацыі як айчынныя, так і пастаянныя прадстаўніцтвы замежных юрыдычных асоб, а таксама фізічныя асобы (ІП, прыватныя натарыусы і іншыя прыватны суб'екты, якія маюць наёмных супрацоўнікаў). Юрыдычны статус названых асоб аналагічны статусу плацельшчыкаў. Аднак ён валодае шэрагам адметных рыс. Падатковыя агенты:

1. Вядуць ўлік даходаў, налічаных і выплачаных плацельшчыкам, утрыманых і адлічаных у бюджэтную сістэму падаткаў, у тым ліку па кожнаму найманаму супрацоўніку.
2. Падаюць у ИФНС па адрасе ўліку дакументацыю, неабходную для вядзення кантролю ўпаўнаважанымі органамі за правільнасцю разліку, утрымання і адлічэнні абавязковых плацяжоў.
3. Пісьмова паведамляюць у падатковую інспекцыю аб немагчымасці вырабіць ўтрыманне з даходу плацельшчыка і пра суму запазычанасці. Дадзенае абавязацельства павінна быць выканана на працягу месяца з даты, у якую агент даведаўся аб гэтых абставінах.
4. Правільна і своечасова разлічваюць, утрымліваюць падаткі з выплачваюцца плацельшчыку сродкаў, пералічваюць іх на адпаведныя рахункі казначэйства.
5. Забяспечваюць захаванасць дакументацыі, неабходнай для выканання сваіх абавязкаў як агентаў на працягу 4 гадоў.

За невыкананне патрабаванняў падатковага заканадаўства агенты могуць быць прыцягнутыя да адказнасці, у тым ліку і крымінальнай, згодна з нормамі расійскага права.

падатковыя органы

Яны фарміруюць адзіную сістэму кантролю захавання палажэнняў НК. Падатковыя органы правяраюць правільнасць разлікаў, своечасовасць і паўнату выплаты збораў і падаткаў у бюджэтную сістэму краіны. Цэнтралізаваная сістэма органаў складаецца з:

1. Федэральнай выканаўчай структуры, упаўнаважанай на ажыццяўленне нагляду і кантролю ў падатковай сферы.
2. Тэрытарыяльных падраздзяленняў.

У якасці федэральнай выканаўчай структуры выступае ФНС. Падатковую службу ўзначальвае кіраўнік, якога прызначае на пасаду і здымае з яе Урад па прадстаўленні міністра фінансаў. Кіраўнік ФНС нясе індывідуальную адказнасць за выкананне функцый і задач, ускладзеных на Службу. У якасці асноўнай мэты дзейнасці падатковых структур выступае забеспячэнне своечасовага і поўнага паступлення ў бюджэты і пазабюджэтныя фонды збораў і падаткаў. Упаўнаважаныя органы дзейнічаюць у рамках сваёй кампетэнцыі, паводле палажэнняў заканадаўства, у тым ліку адміністрацыйнага, грамадзянскага і інш.

Функцыі падатковых структур

Да асноўных функцый ИФНС варта аднесці:

1. Ўлік падаткаплацельшчыкаў.
2. Ажыццяўленне падатковага кантролю.
3. Прымяненне да парушальнікаў НК санкцый.
4. Выпрацоўка дзяржаўнай падатковай палітыкі.
5. Правядзенне растлумачальнай і інфармацыйнай працы па рэалізацыі палажэнняў падатковага заканадаўства.

ЕНВД ў РФ

Адзіны падатак ўводзіцца нарматыўнымі актамі муніцыпалітэтаў, гарадскіх акругаў, гарадоў федэральнага значэння. ЕНВД ўжываецца разам з асновы бела і распаўсюджваецца на асобныя віды дзейнасці. Адзіны падатак замяняе выплату некаторых відаў адлічэнняў, спрашчае і скарачае кантакты з падатковай службай. Пералік аб'ектаў абкладання ЕНВД вызначаны заканадаўствам. У яго ўваходзяць:

1. Рознічны гандаль.
2. Ветэрынарныя і бытавыя паслугі.
3. Размяшчэнне вонкавых рэкламных канструкцый і рэкламы на ТС.
4. Паслугі грамадскага харчавання.
5. Аўтатранспартныя паслугі.
6. Прадастаўленне гандлёвых месцаў і участкаў зямлі ў арэнду для гандлю.
7. Паслугі тэхабслугоўвання, рамонту, захоўвання, мыйкі аўтатранспарту.
8. Прадастаўленне месцаў для часовага пражывання і размяшчэння.

Падатковая база за справаздачны месяц вызначаецца шляхам множання базавай даходнасці, каэфіцыента-дэфлятара (К1) і велічыні фізічнага паказчыка, прадугледжаных у федэральнай заканадаўстве, а таксама каэфіцыента, які ўлічвае спецыфіку вядзення дзейнасці (К2). Стаўка падатку вызначаецца НК і складае 15%. Каэфіцыент К2 не павінен быць менш 0.005 і больш 1. Адпаведныя межы замацаваныя федэральным заканадаўствам. У якасці падатковага перыяду выступае квартал.

Адзіны падатак у Украіне

Асобы, якія вырашылі займацца бізнэсам па ССП і вызначаныя са сферай будучай дзейнасці, павінны выбраць групу адзінага падатку. Плацельшчыкі, даход якіх не перавышае за год 300 тыс. Грыўняў, ставяцца да першай групы. Стаўка падатку для іх да 10% пражытачнага мінімуму (160 грн.). У другую групу адносяць асоб, даход якіх за год не перавышае 1.5 млн грн. Стаўка падатку - 20% ад МРОТ (да 640 грн.) Да трэцяй групы ставяцца суб'екты з прыбыткам да 5 млн грн. / Год. Для іх устаноўлены наступныя стаўкі ад абароту:

• 3% - для плацельшчыкаў ПДВ;
• 5% - для неплацельшчыкаў падатку на даданую вартасць.

У чацвёртую групу ўваходзяць былыя плацельшчыкі сельскагаспадарчага падатку. Пераход з адной групы ў іншую можа быць абавязковым або добраахвотным. У першым выпадку змена адбываецца пры перавышэнні ліміту на штогадовы даход.