Прагнозны справаздачу аб прыбытку і стратах: прыклад

Правядзенне аналізу і ацэнкі фінансавых вынікаў дзейнасці кампаніі, грунтуючыся на бухгалтарскай справаздачнасці, уяўляе сабой надзвычай важную працэдуру, аднак не менш важным у дадзеным выпадку з'яўляецца таксама планаванне і прагназаванне далейшай прыбытку. Усе дадзеныя, якія атрымліваюцца ў канчатковым выніку такога аналізу, а таксама высновы на аснове гэтых дадзеных прымаюцца ў працэсе прагназавання прыбытку ў той меры, у якой любая адзнака грунтуецца на вопыце мінулага і сучаснасці.

Такім чынам, дадзеныя бягучай бухгалтарскай справаздачнасці дазваляюць зразумець тэндэнцыі, вызначыць якія-небудзь «вузкія» месцы, а таксама вызначыць адпаведныя рэсурсы і рэзервы, якія можна будзе выкарыстоўваць для далейшай аптымізацыі прыбытку кампаніі. Менавіта па гэтай прычыне важна ўмець правільна складаць справаздачу аб прыбытку і стратах. Прыклад такога дакумента вы зможаце ўбачыць ніжэй і, грунтуючыся на ім, ужо складаць свае дакументы.

асноўныя паняцці

Фінансавае планаванне грунтуецца на прагназаванні і разуменні далейшага будучага кампаніі, а таксама разуменні таго, якую мэту ставіць перад сабой прадпрыемства ў бягучай, а таксама доўгачасовай перспектыве. Кіраўніцтва кампаніі павінна правільна разумець, якія трэба выкарыстоўваць фінансавыя аперацыі для таго, каб атрымаць якія цікавяць іх вынікі. У пераважнай большасці выпадкаў правядзенне такой ацэнкі будучай дзейнасці кампаніі выяўляецца ў бізнес-плане, адным з элементаў якога з'яўляецца прагназаванне далейшага руху грашовых сродкаў, а таксама справаздачу аб прыбытку і стратах. Прыклад ўключае ў сябе планы кіраўніцтва, а таксама фінансавага стану прадпрыемства ў лікавым выразе.

Грунтуючыся на прагназаванні будучых паступленняў грашовых сродкаў, можна складаць папярэдняя справаздача аб прыбытку і стратах, прыклад якога выкарыстоўвае складзены на яго прагноз, так як ён дазваляе вызначыць істотныя фінансавыя аперацыі ў будучыні. Аднак пісьменнае прагназаванне справаздачы патрабуе атрыманне максімальна магчымай колькасці падрабязнай інфармацыі, бо не варта забываць пра тое, што агульны аб'ём прыбытку непасрэдна залежыць ад цэлага шэрагу элементаў, і павінен грунтавацца на правядзенні дэталёвага аналізу ўсіх важных складнікаў. У якасці асноўных складнікаў можна назваць агульную суму выдаткаў і выручкі, але пры гэтым не варта забываць пра тое, што змены ў адным элеменце могуць у канчатковым выніку значна паўплываць на чыстую прыбытак.

Як ажыццяўляецца прагназаванне

Прагназаванне прыбытку ажыццяўляецца з улікам усіх існуючых фінансавых умоў кампаніі, а таксама яе цяперашняга фінансавага стану. Як гаварылася вышэй, калі складаецца справаздача аб прыбытку і стратах, прыклад павінен ўключаць у сябе любыя падрабязнасці, уключаючы:

• аб'ём і кошт пазыковых сродкаў, якія выкарыстоўваюцца ў працэсе фінансавання працы кампаніі;
• наколькі эфектыўна і паўнавартасна выкарыстоўваюцца актывы прадпрыемства;
• з якіх крыніц кампанія збіраецца атрымліваць фінансаванне для вядзення асноўнай дзейнасці ў найбліжэйшай будучыні;
• ці ёсць неабходнасць у тым, каб нарошчваць свае актывы;
• какая прысутнічае дынаміка чыстага адваротнага капіталу;
• і многае іншае.

Кіраўніцтва павінна разумець, наколькі рызыковай з'яўляецца выкарыстоўваная кампаніяй структура капіталу, а таксама стварае Ці яна абмежаванні на свабоду дзеянняў з пазіцыі абцяжарання занадта высокімі адсоткамі. Таксама не варта забываць пра тое, ці ўплывае такая фінансавая структура на самастойную актыўную пазіцыю кіраўніцтва, і ці можа яна ў канчатковым выніку прывесці да недастатковай плацежаздольнасці ў прагназуемым перыядзе. Акрамя ўсяго іншага, калі вядзецца аналіз справаздачы аб прыбытках і стратах, прыклад яго павінен ўключаць у сябе таксама вывучэнне знешніх умоў, якія аказваюць уплыў на фінансавы вынік дзейнасці кампаніі.

Прагназаванне знешнімі карыстальнікамі

Прагназаваць бухгалтарскую справаздачнасць кампаніі могуць таксама знешнія карыстальнікі, з пазіцыі якіх прагноз можа выбудоўвацца па альтэрнатыўным сцэнары. Такім чынам, аналіз справаздачы аб прыбытках і стратах, прыклад якога будзе складацца такімі спецыялістамі, можа паказаць таксама іншыя ўплыву навакольнага асяроддзя, а таксама тэмпы прыросту аб'ёмаў продажаў, якія выдатныя ад тых, якія былі закладзеныя ў першапачатковым прагнозе. Усё гэта абумоўліваецца тым, што знешнія карыстальнікі могуць выкарыстоўваць некалькі іншыя лагічныя мадэлі ў працэсе складання сваіх прагнозаў, а таксама маюць доступ да цэлага шэрагу спецыялізаваных інфармацыйных дадзеных, якія адносяцца як да працы гэтага прадпрыемства, так і да працы яго контрагентаў.

Прагназаванне аб'ёмаў рэалізацыі

Прагназаванне аб'ёмаў рэалізацыі ўяўляе сабой ключавы момант у працэсе таго, як складаецца справаздачу аб прыбытках і стратах крамы (прыклад) або любога іншага прадпрыемства. Для таго каб правесці папярэднюю ацэнку, правядзенне прагнозу можа ажыццяўляцца ў выглядзе працэнтнага прыросту да гэтага паказчыка за папярэдні год. Аб'ёмы рэалізацыі могуць быць спланаваны і спрагназаваны, грунтуючыся на больш дакладных і падрабязных разліках.

Пачынаецца такое прагназаванне з вельмі падрабязнага аналізу тых тэндэнцый, якія сфармаваліся на працягу доўгіх гадоў працы кампаніі, а таксама прычын розных змен. Наступным крокам у прагназаванні з'яўляецца вызначэнне магчымых перспектыў наступнага развіцця дзелавой актыўнасці кампаніі, якія ацэньваюцца з пазіцыі ўжо створанага партфеля заказаў, а таксама выкарыстоўванай мадэлі вырабленай прадукцыі і змяненняў у ёй. Акрамя гэтага, ўлічваецца таксама рынак збыту, канкурэнтаздольнасць і фінансавыя магчымасці дадзенага прадпрыемства. Грунтуючыся на гэтым, ужо ажыццяўляецца прагназаванне аб'ёмаў рэалізацыі, і дакладнасць гэтай працэдуры адыгрывае надзвычай важную ролю ў тым, наколькі правільна будзе створаны прыклад рашэння справаздачы аб прыбытках і стратах. Наяўнасць нереалистической ацэнкі аб'ёму рэалізацыі ў канчатковым выніку можа выклікаць абясцэньванне ўсіх астатніх прагнозных справаздач, так як розныя асобныя элементы, з якіх фармуецца прыбытак, непасрэдна залежаць ад аб'ёмаў рэалізацыі дадзенага прадпрыемства.

Яшчэ адным немалаважным паказчыкам, з якога фармуецца прыбытак кампаніі, з'яўляецца сабекошт выпускаемай ім прадукцыі ці ж паслуг. У працэсе такога прагназавання таксама можна весці разлік у выглядзе частак у меркаваным аб'ёме рэалізацыі, улічваючы чаканую ці ж сфармаваную рэнтабельнасць. У дадзеным выпадку справаздачу аб прыбытках і стратах ТАА, прыклад якога будзе разгледжана далей, выкарыстоўвае разлік, які залежыць ад цэнавага фактару. Пры гэтым не варта забываць аб тым, што сабекошт і кошт могуць мець розныя тэндэнцыі, якія не супадаюць паміж сабой, з прычыны чаго пры прагнознай ацэнцы сабекошту пераважна выкарыстоўваць больш дакладныя спосабы яе вымярэння.

Акрамя ўсяго іншага, справаздачу аб прыбытках і стратах ІП (прыклад) і іншых відаў бізнесу можа будавацца з выкарыстаннем сістэмы гнуткіх унутрыгаспадарчых бюджэтаў. У дадзеным выпадку прадугледжваецца выкарыстанне бюджэтаў аб'ёму продажаў у вартасным і натуральным выражэнні, а таксама выкарыстоўваюцца бюджэты накладных і камерцыйных выдаткаў, вытворчай сабекошту і мноства іншых, якія фарміруюцца па цэнтрах адказнасці. Ужо на іх базе вядзецца распрацоўка бюджэту даходаў і выдаткаў, а таксама можна будзе скласці справаздачу аб прыбытках і стратах, прыклад якога будзе паказаны далей. Менавіта па гэтай прычыне важна разумець, як выкарыстоўваюцца розныя метады прагназавання і як іх выкарыстоўваць у комплексе.

прызначэнне справаздачнасці

У апошні час становіцца ўсё больш і больш распаўсюджаным справаздачу аб прыбытках і стратах МСФС, прыклад якога дазваляе атрымаць крэдыты ў замежных банках, выкарыстоўваецца ў працэсе заключэння кантрактаў з лізінгавымі кампаніямі, а таксама для правядзення яшчэ цэлага шэрагу іншых фінансавых работ. Нягледзячы на тое што сама па сабе прагнозная справаздачнасць ўяўляе сабой даволі ўмоўнае паняцце, яна адлюстроўвае намеры кампаніі ў плане далейшага вядзення бізнесу, то ёсць наглядна паказвае складзены кіраўніцтвам бізнес-план. Менавіта з гэтай прычыны, беручы ў якасці асновы справаздачу аб прыбытках і стратах ССП (прыклад ніжэй), можна разважаць пра тое, якім чынам розныя фактычныя адхіленні ад складзенага плана на дадзеным этапе развіцця могуць аказаць ўплыў у будучыні на фінансавыя паказчыкі кампаніі.

Забеспячэнне пісьменнай прагнознай справаздачнасці з'яўляецца вельмі важным элементам фінансавага аналізу. Тэорыя вывучэння гаспадарчай дзейнасці, якая грунтуецца на выкарыстанні каэфіцыентаў, з'яўляецца даволі шырока вядомай на сённяшні дзень, але традыцыйныя падыходы да правядзення фінансавага аналізу бухгалтарскай справаздачнасці ў Расіі, калі выкарыстоўваецца стандартны набор каэфіцыентаў, у пераважнай большасці выпадкаў не даюць атрымаць у канчатковым выніку паўнавартаснай карціны стану спраў, так як вядзецца аналіз не кансалідаванай справаздачнасці, а ў якасці актываў нярэдка адлюстроўваюцца фактычна панесеныя выдаткі ком ании. Менавіта з гэтай прычыны выкарыстоўваецца так званая міжнародная справаздачнасць, якая ўяўляе сабой значна больш шырокае поле з пункту гледжання аналізу, але пры гэтым абумоўлівае неабходнасць у выкарыстанні спецыфічных інструментаў аналізу.

асаблівасці

У асноўным прагнозная справаздачнасць складаецца, грунтуючыся на дзеючай сістэме бюджэтаў або жа бізнэс-плане. Пры гэтым адпраўная кропка ў дадзеным выпадку ўяўляе сабой фактычную справаздачнасць па самай апошняй справаздачнай даты. Невялікія прадпрыемствы ў асноўным аддаюць перавагу складаць толькі бюджэт грашовых патокаў, аднак, нават грунтуючыся на ім, можна ў канчатковым выніку скласці падрабязную прагнозную справаздачнасць.

У выпадку, калі ў кампаніі выкарыстоўваецца дастаткова развітая сістэма бюджэтаў, прагнозны баланс, хутчэй за ўсё, ужо на дадзены момант з'яўляецца адной з складнікаў дадзенай сістэмы, так як планавацца могуць рэшткі фінансаў на канкрэтную дату, а таксама рэшткі запасаў або велічыня дэбіторскай запазычанасці. У дадзеным выпадку методыка, у адпаведнасці з якой будзе ажыццяўляцца складанне справаздачы аб прыбытках і стратах (прыклад далей), пераходзіць ужо непасрэдна ў сферу адказнасці спецыялістаў у сферы бюджэтаваньня. Такім чынам, размяркоўваецца аб'ём дзейнасці ў працэсе складання справаздачы.

Якія могуць выкарыстоўвацца падыходы

У пераважнай большасці выпадкаў тыя праграмы, праз якія вядзецца складанне бюджэту, выкарыстоўваюцца і для таго, каб сфармаваць справаздачу аб прыбытках і стратах прадпрыемства (прыклад - Excel). Аднак пры гэтым варта разгледзець некалькі прынцыпаў складання прагнозных справаздачнасці, грунтуючыся на бюджэце грашовых патокаў, якія ўключаюць у сябе патокі па:

• інвестыцыйнай дзейнасці;
• аперацыйнай дзейнасці;
• фінансавай дзейнасці.

Як выкарыстоўваецца кожны паток

Так выглядае прыклад запаўнення справаздачы аб прыбытках і стратах:

Трэба грунтавацца на патоках па аперацыйнай дзейнасці. Так спецыялісты могуць скласці прагнозны справаздачу аб прыбытках і стратах (прыклад вышэй). Патокі па інвестыцыйнай дзейнасці дазваляюць сфармаваць гранічна дакладны прагноз магчымых змяненняў пазаабаротных актываў у балансе, у той час як патокі па фінансавай дзейнасці забяспечваюць магчымасць стварэння прагнозу змены артыкулаў па якіх-небудзь фiнансавых укладанняў, а таксама пазыкам і крэдытам прагназуемым балансе.

Для таго каб скласці прагнозны баланс, трэба атрымаць інфармацыю аб прагнозе далейшых падатковых выплат, а таксама кампенсацыі падаткаў, уключаючы ПДВ, падаткі на маёмасць, прыбытак і мноства іншых, якія ўключае ў сябе прыклад запаўнення справаздачы аб прыбытках і стратах. Каб разлічыць падатак на прыбытак, павінна выкарыстоўвацца прагнозная велічыня прыбытку, з прычыны чаго для таго, каб скласці прагнозны баланс, абавязкова трэба мець прагнозны справаздачу аб прыбытках і стратах.

Выкарыстоўваюцца падыходы да складання прагнознага балансу з'яўляюцца індывідуальнымі для кожнай асобнай кампаніі, і мадэль складання прагнознага балансу ўключае ў сябе мадэлі планавання розных яго артыкулаў. Далей мы разгледзім прыклады прагназавання некаторых найбольш важных артыкулаў.

Прагноз дэбіторскай запазычанасці

У працэсе прагназавання дэбіторскай запазычанасці ў якасці асновы выкарыстоўваецца дадзеная велічыня ў адпаведнасці з апошняй справаздачнасцю. Для таго каб забяспечыць правільнае прагназаванне, выкарыстоўваецца прафесійны тэхнічны аналіз дэбіторскай запазычанасці ў папярэдніх справаздачных перыядах, а таксама прымяняецца бюджэт грашовых паступленняў, які залежыць ад спецыфікі працы кампаніі. Калі складаецца прагнозная справаздачнасць праз Excel, то ў такім выпадку найбольш аптымальным будзе выкарыстанне мадэлі падсумоўвання паказчыкаў па вызначаным прыкмеце, пасля чаго можна ўжо будзе ўводзіць розныя прагнозныя паказчыкі ў дадзеную мадэль праводка, грунтуючыся на двайны запісу.

Індэкс прагназавання - гэты твор сярэдняга індэкса сезоннасці і індэкса росту для кожнага асобнага квартала. Прагназаванне продажаў ажыццяўляецца шляхам перамнажэннем фактычных продажаў, праведзеных у плыні базавага квартала справаздачнага года, на ўсталяваны індэкс прагназавання.

Для таго каб спрагназаваць тэмпы росту выручкі, павінна выкарыстоўвацца мадэль, якая бярэ ў разлік некалькі фактараў, асноўныя сярод якіх наступныя:

• натуральны рынкавы рост;
• эфект павелічэння продажаў за кошт выкарыстоўванай рэкламы;
• выкарыстанне рэзерву вытворчых магутнасцяў;
• ўплыў з боку канкуруючых кампаній, якія могуць выцясняць прадукт з рынку;
• дынаміка рынкавых коштаў.

Кожны такі фактар трэба прагназаваць паасобку, і для яго трэба складаць ўласную мадэль. Такая інфармацыя бярэцца ў адпаведных структурных падраздзяленнях кампаній, а таксама з знешніх крыніц. Акрамя ўсяго іншага, можна замовіць прафесійнае даследаванне з боку спецыялізаваных даследчых кампаній, якія займаюцца не толькі цэласным прагназаваннем рынку, але яшчэ і прагнозам долі кожнай кампаніі на гэтым рынку і разлікам цэлага шэрагу іншых паказчыкаў.

Прагноз павышэння кошту

Прагноз павышэння кошту асноўных сродкаў вызначаецца ў адпаведнасці з інвестыцыйным планам з складзенага бюджэту грашовых патокаў. Амартызацыя асноўных сродкаў павінна налічвацца ў адпаведнасці з тымі метадамі, якія былі прынятыя ў працэсе працы кампаніі. Калі выкарыстоўваецца лінейны метад, то для спрашчэння можна выкарыстоўваць амартызацыю мінулага перыяду, і ў далейшым падкарэктаваць яе на ацэначную велічыню амартызацыі ў сувязі з рознымі паступленнямі ці ж выбыцця асноўных фінансавых сродкаў.

Гэта толькі некалькі важных фактараў з цэлага шэрагу, таму, калі вы хочаце дасканала разабрацца ў асаблівасцях стварэння такіх справаздач, вам варта навучыцца выкарыстоўваць усе інструменты.