Акцызы на паліва ў Расіі

Акцызы на аўтамабільны бензін і дызельнае паліва ўяўляюць сабой выгляд падаткаў, якiя збiраюцца з прадпрымальнікаў і арганізацый. Іх адлічэнне ажыццяўляецца пры выкананні пэўных гаспадарчых аперацый, уключаючы перамяшчэнне прадукцыі праз мяжу мытнага кантролю РФ. Разгледзім далей падрабязна, што сабой уяўляе акцыз на паліва. У артыкуле будуць апісаны асаблівасці абкладання, парадак спагнання, а таксама ўстанаўлення ставак.

Агульная характарыстыка акцызу

Гэты падатак па прыналежнасці да ўзроўню кіравання і ўлады з'яўляецца федэральным. Плацёж лічыцца падаткам агульнага (нямэтавага) прызначэння. Гэта азначае, што сродкі выкарыстоўваюцца без прывязкі да нейкіх канкрэтных мерапрыемствам. Па спосабе канфіскацыі акцызны плацёж, як і ПДВ, лічыцца ўскосным. Спосаб абкладання адносіць падатак да неокладным, то ёсць абавязак паводле падліку і выплаце ўскладаецца на плацельшчыка. Яшчэ адным адметным прыкметай акцызу выступае крытэр, які вызначае паўнату правоў выкарыстання падатковых паступленняў. Па гэтым паказчыку ён ставіцца да катэгорыі якія рэгулююць абавязковых адлічэнняў. Гэта абумоўліваецца тым, што яго залічэнне прадугледжваецца ў заканадаўстве як у рэгіянальныя бюджэты, так і ў федэральны. Спіс падакцызнай прадукцыі дастаткова вузкі. У яго, акрамя паліва, уваходзяць:

1. Тытунёвыя вырабы.
2. Аўтамабілі.
3. Алкагольная, спіртазмяшчальная прадукцыя, спірт.
4. Маторныя масла.
5. Піва.

механізм выплаты

Акцызы на бензін і дызельнае паліва вылічаюцца і спаганяюцца па вызначаным парадку. Механізм разліку і выплаты прадугледжвае ўстанаўленне сумы падатку на працягу ажыццяўлення аперацыі з адпаведнай прадукцыяй і ўключэнне яе ў кошт тавару. Гэта значыць, што кожнаму эканамічнаму суб'екту, якi ўдзельнiчае ў абароце падакцызных вырабаў, належыць разлічыць плацёж і пры рэалізацыі перадаць гэты абавязак наступнаму контрагенту. Такая схема дзейнічае да канчатковага спажыўца. Ён, у сваю чаргу, нясе цяжар падаткаабкладання. Ўвядзенне акцыза на паліва забяспечвае рэгуляванне спажывання ГЗМ.

плацельшчыкі

У якасці суб'ектаў, абавязаных адлічваць акцызы на паліва, выступаюць індывідуальныя прадпрымальнікі, арганізацыі, а таксама асобы, перамяшчальныя ГЗМ праз мытны кантроль РФ. Арт. 179 НК ўсталёўвае, што неабходнасць здзяйснення плацяжу ўзнікае з моманту ажыццяўлення гаспадарчай аперацыі. У гэтай сувязі, акцызы на паліва абавязаны выплочваць усе суб'екты, іх здзяйсняюць. Да іх, у тым ліку, адносяць і замежных асоб. У якасці плацельшчыкаў падатку па факце здзяйснення гаспадарчых аперацый выступаюць таксама і адасобленыя падраздзяленні прадпрыемстваў.

спецыфіка

У працэсе здзяйснення аперацый з некаторымі відамі тавараў ўзнікненне абавязкі па выплаце падатку суправаджаецца шэрагам асаблівасцяў. У прыватнасці, пры абкладанні дзеянняў з прамагонны бензін плацельшчыкамі лічацца толькі непасрэдныя яго вытворцы. Аналагічныя правілы дзейнічаюць у дачыненні да выпуску нафтахімічнай прадукцыі з яго. Акрамя гэтага, асаблівасці ўзнікнення статусу плацельшчыка прадугледжаны для прадпрыемстваў, якія ажыццяўляюць дзейнасць па дамове простага таварыства. Пры гэтым дапускаецца выплачваць акцыз на паліва як сумесна, так і асобным суб'ектам, на якога гэтая абавязак ускладаецца астатнімі ўдзельнікамі. Гэта асоба абавязаная не пазней за наступны дзень пасля ажыццяўлення першай гаспадарчай аперацыі паведаміць падатковы орган аб выкананні ім абавязкі плацельшчыка па ўмовах дагавора таварыства. Разам з гэтым яму неабходна стаць на ўлік у якасці суб'екта, вядучага справы аб'яднання. Гэта ажыццяўляецца незалежна ад факту яго рэгістрацыі як суб'екта, які ажыццяўляе сваю дзейнасць. Пры своечасовым і поўным адлічэнні акцызу асобай, якая выконвае плацежныя абавязацельствы ў рамках адпаведнага дагавора, абавязак па выплаце гэтага падатку астатнімі ўдзельнікамі будзе лічыцца выкананай.

аб'ект абкладання

У якасці яго арт. 182 НК ўсталёўвае пэўны пералік аперацый, якія здзяйсняюцца з падакцызнай прадукцыяй. Да іх, у прыватнасці, адносяць:

1. Рэалізацыю на тэрыторыі РФ зробленых плацельшчыкамi падакцызных тавараў.
2. Атрыманне і прыняцці тавараў, асобных відаў вырабаў, на давальніцкай аснове ў тым ліку.
3. Перасоўванне прадукцыі праз мытны кантроль РФ.

У якасці рэалізацыі, згодна з арт. 182 НК, выступае перадача права ўласнасці на тавар адным суб'ектам іншаму на бязвыплатнай ці выплатнай аснове, а таксама прымяненне яго ў якасці натуральнай аплаты.

прызнанне аб'екта

Акцыз на паліва ў Расіі дзейнічае ў дачыненні да некаторых аперацый па перадачы выпушчаных на яе тэрыторыі ГЗМ:

1. З давальніцкай сыравіны - яго ўласніку ці іншым асобам.
2. У структуры арганізацыі - для наступнага вырабу непадакцызных тавараў.
3. Для ўласных патрэб.
4. На перапрацоўку на давальніцкай аснове.

Акцыз на паліва ў Расіі выплачваецца пры перадачы яго на тэрыторыі краіны арганізацыяй свайму ўдзельніку пры яго выбыцці / выхадзе з аб'яднання, таварыствам - сябру пры выдзеле яго маёмаснай долі або падзеле маёмасці. Аб'ект абкладання ўзнікае і ў выпадку рэалізацыі суб'ектамі безгаспадарных, канфіскаваных альбо якія падлягаюць звароту ў муніцыпальную / дзяржаўную ўласнасць адпаведных тавараў.

важны момант

У якасці яшчэ адной асаблівасці ўзнікнення аб'екта абкладання пры вырабе прадукцыі выступае тое, што па пункце трэцяга арт. 182 НК, для вылічэння падатку да вытворчасці прыраўноўваюць любы від змяшэння вырабаў у месцах іх захоўвання і рэалізацыі, у выніку чаго з'яўляецца падакцызная прадукцыя. Дадзенае правіла не дзейнічае ў адносінах да арганізацый грамадскага харчавання. Пры змешванні утворыцца тавар, у дачыненнi да якой устанаўлiваецца падвышаная акцызная стаўка ў параўнанні з той, якая вызначана для сыравіны.

прыняцці

Групу аперацый, звязаных з атрыманнем прадукцыі, адносяць да асаблівай катэгорыі. Абавязак выплаціць акцызы на паліва ўзнікае пры прыняцці канкрэтнага яго тыпу. Пад гэтай аперацыяй варта разумець прыняцце яго да ўліку ў выглядзе гатовай прадукцыі, выпушчанай з уласнай сыравіны і з выкарыстаннем сваіх матэрыялаў. Акрамя гэтага, у якасці абавязковай умовы для факту ўзнікнення названай абавязкі выступае наяўнасць пасведчання. Яно выдаецца прадпрыемству на добраахвотнай аснове.

Асаблівасці атрымання пасведчання

Гэты дакумент выдаецца прадпрымальнікам і арганізацыям, якія ажыццяўляюць выпуск:

1. Прамагоннага бензіну, з давальніцкай сыравіны / матэрыялаў у тым ліку.
2. Нафтахімічнай прадукцыі, калі для яе вытворчасці выкарыстоўваецца азначанае вышэй гаручае.

Для атрымання пасведчання на выпуск прамагоннага бензіну ў прадпрыемства павінны быць адпаведныя вытворчыя магутнасці. Яны могуць належаць заяўніку на праве карыстання, уласнасці, валодання або іншых законных падставах. Для атрымання пасведчання на перапрацоўку бензіну неабходна, каб у заяўніка была дамова аб аказанні паслуг па апрацоўцы давальніцкай сыравіны, у выніку якой вырабляецца азначанае гаручае. На падставе гэтага пагаднення дакумент выдаецца ў тым выпадку, калі прадпрыемства выступае ў якасці ўласніка перерабатываемого бензіну, а кантракт заключаны з вытворцам нафтахімічнай прадукцыі.

нарматыўныя дакументы

У гл. 21 НК урадам былі ўнесены папраўкі, у адпаведнасці з якімі:

1. Зацверджаны стаўкі падаткаў на паліва на 2016-2017 гг. ў памерах, устаноўленых на 2014 г. Павышэнне акцызу на паліва чакаецца ў 2018 годзе. Індэксацыя складзе 5% да паказчыкаў 2017-га г.
2. Акцызы на аўтамабільнае паліва усталёўваецца ў памеры 10.5 т. Р. / Т. Гэта павінна дестимулировать выраб гаручага ніжэй 5-га класа.
3. Выключаныя некаторыя віды прадукцыі з арт. 181. Гэта, у прыватнасці, закранула суднавага і пячнога паліва. Дадзенае выключэнне прадугледжваецца з адначасовым прызнаннем у якасці аб'ектаў абкладання ўсіх сярэдніх дыстылятаў, да якіх, у ліку іншага, адносіцца указаная прадукцыя.
4. Стаўка падатку на сярэднія дыстыляты усталёўваецца ў памеры, які роўны каэфіцыенту, па якім разлічваецца акцыз на дызельнае паліва.
5. У якасці плацельшчыкаў прызнаюцца прадпрыемствы, якія атрымалі ад падатковых органаў пасведчання аб рэгістрацыі кампаніі, што зьдзяйсьняе аперацыі са сярэднія дыстыляты. Уладальнікам воднага транспарту, якія прымяняюць дадзеную прадукцыю для бункеровка, усталёўваецца вылік. Ён роўны стаўцы, па якой разлічваецца акцыз на суднавае паліва з каэфіцыентам.

Сярэднія дыстыляты прызнаюцца вадкія сумесі вуглевадародаў з фракцыйным складам ў тэмпературным дыяпазоне 215-360 град. Дадзеныя папраўкі закрываюць усе магчымасці на перайменаванне дызельнай фракцыі. Такім чынам, пазбегнуць падатковага цяжару ў цяперашні час не ўдасца. З 2016-га усталёўваецца акцыз на суднавае маловязкое паліва. Пры гэтым прадпрыемствы, занятыя ў адпаведнай сферы, асабліва не папакутуюць. Сярод паправак прадугледжаны падатковы вылік з коэфф. 2.

абмеркаванне паправак

У 2014 годзе на пасяджэнні камітэта Дзярждумы за аснову была прынята прапанова аб павышэнні ставак акцызаў на дызпаліва і бензін 4 і 5 класаў. Эксперты асцерагаліся ў той час, што пры зацвярджэнні паправак кошт паліва вырасце на 3 р. Прапанову аб павышэнні унёс Яўген Масквічоў. На дызпаліва 4 кл. ён прапаноўваў падвысіць стаўку да 3450 р. / т. у 2015-м, да 4150 р. / т. - ў 2016-м, да 3950 р. / Т. - у 2017-м. Гэтыя ж лічбы меркаваліся для гаручага 5 кл. Што тычыцца аўтамабільнага бензіну, то прапаноўвалася захаваць яго на 2015-ы год на ўзроўні 7300 р. / Т., У 2016 г. прадугледжвалася павышэнне з 6200 да 7530, у 2017 - з 4.5 т. Р. / Т. да 5830 р. / т. Было запланавана, што ўсе сродкі будуць накіраваныя ў дарожныя фонды рэгіёнаў. Разам з гэтым, Сяргей Шаталаў выказваўся аб неабходнасці правесці дапрацоўкі паправак. Да пачатку абмеркавання меркавалася павышэнне акцызаў толькі на дызпаліва і бензін 5 кл. Такое павелічэнне па прагнозах павінна было даць дарожным фондам рэгіёнаў дадатковыя 60 млрд. Р. у 2015-м, а ў наступныя гады - больш 90 млрд р.

стаўкі

У Падатковым кодэксе вызначаны адзіныя стаўкі абкладання падакцызных тавараў. Яны падзеленыя на дзве катэгорыі: камбінаваныя і цвёрдыя. Апошнія ўсталёўваюцца ў абсалютным паказчыку на адзінку базы абкладання. Па такім прынцыпе, у прыватнасці, вызначаюцца акцызы на паліва. Камбінаваныя стаўкі мяркуюць спалучэнне цвёрдага і часткі вартаснага паказчыкаў. У Кодэксе прадугледжваецца дыферэнцыяцыя тарыфаў па відах і падвідаў прадукцыі. У прыватнасці, з 2011-га г. устаноўлены розныя стаўкі ў залежнасці ад класа бензіну і дызпаліва. Пры разліках дзейнічае прынцып зніжэння тарыфаў для больш якаснай прадукцыі. Акрамя гэтага прадугледжваецца індэксацыя цвёрдых тарыфаў з улікам прагназаваных спажывецкіх коштаў.

база

Яна ўсталёўваецца па арт. 187 НК асобна для кожнага віду падакцызнай прадукцыі. У залежнасці ад стаўкі, падатковая база вызначаецца:

1. Як аб'ём перададзеных (рэалізаваных) тавараў у натуральнай форме. Гэта палажэнне прымяняецца да прадукцыі, для якой выкарыстоўваюцца спецыфічныя (цвёрдыя) стаўкi.
2. Як кошт перададзеных (рэалізаваных) тавараў. Яна вылічаецца ў адпаведнасці з цэнамі, якія ўстаноўлены па арт. 40 НК, без акцызу, ПДВ у дачыненні да прадукцыі, для якой устаноўлены адвалорная стаўкі.
3. Як кошт, разлічаная ў адпаведнасці з сярэднімі рэалізацыйных коштамі, якія дзейнічалі ў мінулым справаздачным перыядзе. У выпадку іх адсутнасці выкарыстоўваецца рынкавы паказчык без акцызу, ПДВ - у дачыненні да тавараў, для якіх прадугледжаны працэнтныя стаўкі падатку.
4. Як аб'ём рэалізаванай (перададзенай) прадукцыі ў натуральным выразе для разліку акцызу пры выкарыстанні цвёрдага тарыфу і як разліковы кошт, якая вылічваецца па максімальным рознічных цэнах для вызначэння акцызу пры ўжыванні працэнтнай стаўкі. Такая мадэль выкарыстоўваецца ў дачыненні да тавараў, для якіх прадугледжваюцца камбінаваныя тарыфы.

ўлік

У Падатковым кодэксе прысутнічаюць патрабаванні, якія датычацца вядзення раздзельнай рэгістрацыі аперацый з падакцызнымі відамі прадукцыі. Так, арт. 190 устанаўліваецца, што падаткаплацельшчыку ставіцца ў абавязак арганізацыя дыферэнцыраванага ўліку па дзеяннях з таварамі, для якіх прадугледжваюцца розныя стаўкі падатку. Калі гаспадарчы суб'ект не вядзе раздзельнай фіксацыі аперацый, сума акцызаў вызначаецца па якім карыстаецца прадпрыемствам падатковаму тарыфе ад адзінай базы, усталяванай для ўсіх дзеянняў, якія трапляюць пад разгляданы падатак.