Адкладзены падатковы актыў і яго паняцце

Для таго, каб мець уяўленне, што такое адкладзены падатковы актыў, перш за ўсё трэба разумець, у чым складаецца змест паняцця адкладзены падатак, які прадпрыемства павінна выплаціць з атрыманай прыбытку. У самым агульным сэнсе, гэты падатак выступае ў якасці абавязацельстваў, якія ўзнікаюць у прадпрыемства або арганізацыі ў будучыні. Прычым, галоўнымі прычынамі іх ўзнікнення з'яўляюцца цяпер існуючыя праблемы ў галіне стану гаспадарчай дзейнасці і выплаты падаткаў.

Гэты, у нейкай ступені, умоўны падатак, можа разлічвацца па дадзеных фінансавай справаздачнасці прадпрыемства або арганізацыі, як правіла, ён складае велічыню, роўную фактычнаму падатку, які павінен быць выплачаны гаспадарчым суб'ектам у дадзеным перыядзе падаткаабкладання.

Пры такіх разліках натуральным чынам ўзнікаюць розніцы паміж дадзенымі падатковага і бухуліку, бо ў іх выкарыстоўваюцца розныя методыкі ацэнкі коштаў. Гэтыя розніцы носяць часовы характар, але ў будучыні могуць прывесці да ўзнікнення неадпаведнасцяў у ацэнках актываў і абавязацельстваў, у сумах расходаў і даходаў, якія ўлічваюцца пры вылічэнні падаткаў.

Разлікі дадзенага ўмоўнага падатку робяцца, як правіла, пры дапамозе трох метадаў. Метад адтэрміноўкі складаецца ў тым, што адкладзены падатак устанаўліваецца ў адпаведнасці са стаўкай падатку на прыбытак, якая ўзаконена на момант прызнання розніцы. У РФ, такі прыём вылічэння прымяняўся да 2010 года, затым, у адпаведнасці з становішчам аб бухуліку, стаў прымяняцца метад абавязацельстваў. Гэты спосаб прадугледжвае ўлік абавязацельстваў прадпрыемства ці кампаніі па прыбыткам і страт. Існуе і трэці метад - балансавая, які складаецца ў супастаўленні адзнак коштаў па дадзеных падатковага і бухуліку.

Зыходзячы з гэтага, адкладзены падатковы актыў ўяўляе сабой тую долю адкладзенага падатку, якая аб'ектыўна прыводзіць да зніжэння сумы падатку, што выплачваецца прадпрыемствам або арганізацыяй на прыбытак, і якую неабходна заплаціць згодна з дзеючым заканадаўствам у наступным справаздачным перыядзе і далей.

Прадпрыемства прызнае адкладзены падатковы актыў у той час, калі утвараюцца ўжо згадвальныя часовыя розніцы, і пры ўмове, што далей, у надыходзячых падатковых перыядах, яно атрымае прыбытак, з якой зможа выплаціць падатак. У бухуліку адкладзены падатковы актыў фіксуецца з улікам сумы ўсіх такіх розніц, выключэнне складаюць толькі выпадкі, калі гэтыя розніцы не будуць зменшаны ці ж цалкам ліквідаваныя.

Формула, па якой вызначаюцца такія адкладзеныя падатковыя абавязацельствы, мае выгляд: Але = ВР х СтН, дзе: Але - велічыня адкладзенага актыву, ВР - паказчык часовай розніцы, СтН - значэнне стаўкі падатку, якая ўсталяваная на дадзены момант заканадаўствам.

У сістэме бухуліку адкладзеныя падатковыя актывы - гэта паказчыкі, якія адлюстроўваюцца як аўтаномныя ў асобным рахунку, які прызначаны для ўліку і адлюстравання менавіта адкладзеных актываў па падатках. Важна і тое, што, як ужо гаварылася, гэтыя актывы ў бухуліку ўлічваюцца аўтаномна, гэта значыць асобна па кожнаму ўвазе актываў, якія з'яўляюцца крыніцай ўзнікнення часовай розніцы пры ацэнцы.

Самі ж розніцы фармуюцца як вынік:

- прымянення розных метадалогій вылічэнні амартызацыі, якія выкарыстоўвае канкрэтнае прадпрыемства або арганізацыя ў бухуліку;

- прызнання выручкі ад рэалізаваных тавараў у форме даходаў ад звычайнай гаспадарчай работы прадпрыемства;

- у выпадку ўзнікнення парушэння рэгламенту выплаты падатку на прыбытак прадпрыемствам або арганізацыяй;

- выкарыстання не адпавядаюць адзін аднаму правілаў і нормаў адлюстравання адсоткаў, якія прадпрыемства або арганізацыя плаціць за крэдыты і пазыкі.

У сістэме бухуліку такія актывы паказваюцца зваротнымі праводка: па налічэнні Да й 77 - КТ 68 і, адпаведна, па пагашэнні Да й 68 - КТ 77.