ПДВ для "імбрычка". Ўсё пра ПДВ для "чайнікаў"

Падатак на даданую вартасць з'яўляецца абавязковым да выплаты для любога прадпрыемства, які займаецца вытворчасцю, рэалізацыяй тавараў, прадастаўленнем паслуг. У дадзеным артыкуле мы пагаворым аб падатковых стаўках, аб'ектах падаткаабкладання, сістэме разліку ПДВ і важнасці запаўнення падатковай дэкларацыі.

паняцце ПДВ

Падатак на даданую вартасць ускосны. Ён пералічваецца ў бюджэт дзяржавы прадаўцом, але на выхадзе аплачваецца спажыўцом. ПДВ улічаны ў цане любога тавару і яго заўсёды аплачвае апошні пакупнік.

складнікі ПДВ

Зразумець сутнасць ПДВ для "імбрычка" будзе прасцей, калі разабрацца ў паняццях падатковага крэдыту і абавязацельствы, розніца паміж якімі і з'яўляецца фактычнай сумай для выплаты ў казну дзяржавы:

• Падатковы крэдыт - гэта сума, на якую можна паменшыць падатковае абавязацельства ў дадзеным справаздачным перыядзе, так як яна ўжо выплачаная раней.
• Падатковае абавязацельства - агульная сума падатку за справаздачны перыяд. Напрыклад, прадавец хоча рэалізаваць тавар коштам 10000 у.а. з нацэнкай 15%, то бок, за 11500 у.а. Стаўка ПДВ для яго - 20%, то ёсць падатак складае 2300 у.а.

Дакументальнае афармленне разлікаў за тавары і паслугі адбываецца з дапамогай падатковых накладных. Апроч іх ёсць яшчэ адзін важны дакумент - рахунак-фактура, які выпісваецца ў двух асобніках: адзін прызначаецца для прадаўца, іншы - для пакупніка. Калі вы набываеце тавар, то рэгіструеце сваю рахунак-фактуру ў кнізе пакупак, калі прадаеце, то ў кнізе продажаў.

Разлік ПДВ для "імбрычка" будзе нескладаны, калі захоўваць усю падатковую дакументацыю. Пры адсутнасці, няправільным афармленні або згубе рахункі-фактуры ад прадаўца вы не маеце права на падатковы крэдыт, што азначае пераплаты ПДВ, так як вам няма чаго адняць з падатковага абавязацельства.

Разлік

Ўлік ПДВ для "чайнікаў" пачынаецца з рэгістрацыі рахункаў-фактур ў кнізе продажаў і кнізе пакупак. Розніца паміж падатковым абавязацельствам і агульнай сумай падатковага крэдыту за справаздачны перыяд - гэта ПДВ да выплаты. Калі старанна весці бухгалтарскую дакументацыю, то вельмі проста разлічыць ПДВ. Для "чайнікаў" праводкі могуць складаць большую складанасць, таму запісы павінен вырабляць прафесіянал, так як на іх падставе адбываецца выніковы разлік падатку ў канцы справаздачнага перыяду.

Стаўка падатку на даданую вартасць залежыць ад дзейнасці, якую ажыццяўляе прадпрыемства, а таксама ад яго гадавога грашовага абароту. Растлумачым разлік ПДВ на прыкладзе вытворчасці і рэалізацыі жаночых сукенак на тэрыторыі РФ, ПДВ для якой складае 18%. Вытворца закупіў тканіну і фурнітуру на суму 20000 руб., А таксама заплаціў ПДВ 3600 руб. Ён атрымаў рахунак-фактуру, якую ўнёс у кнігу пакупак. 3600 руб. - гэта падатковы крэдыт у дадзеным выпадку.

З зыходных матэрыялаў было выраблена 10 сукенак, якія плануецца рэалізаваць па цане 3500 руб. кожнае, то ёсць агульная нацэнка на тавар складзе 15000 руб. Падатковае абавязацельства лічыцца наступным чынам: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 руб. Формула абавязковага да выплаце ПДВ для "імбрычка" простая: з падатковага абавязацельства адымаецца падатковы крэдыт. У нашым прыкладзе неабходна зрабіць наступнае: 6300-3600 = 2700 руб. Прадпрымальнік павінен заплаціць ПДВ у памеры 2700 руб., Так як 3600 руб. ён ужо ўнёс, калі набываў тканіну і фурнітуру.

Падаткаплацельшчыкі і аб'екты падаткаабкладання

Індывідуальныя прадпрымальнікі, арганізацыі і асобы, транспартуюць тавары праз мяжу дзяржавы, з'яўляюцца падаткаплацельшчыкамі ПДВ. Што гэта такое для "чайнікаў"? Гэта значыць, што высветліць, ці будзеце вы плаціць падатак на даданую вартасць, можна наступным чынам: неабходна вызначыць свой статус у адпаведнасці з Падатковым кодэксам краіны, дзе зарэгістравана ваша прадпрыемства.

Аб'ектамі падаткаабкладання ў РФ з'яўляюцца прыведзеныя ніжэй аперацыі:

• Рэалізацыя тавараў, паслуг на тэрыторыі РФ. Да іх таксама адносіцца перадача маёмасных правоў і залогу.
• Выкананне будаўніча-мантажных работ.
• Перадача тавараў, паслуг або работ для ўласных патрэб. Пры вылічэнні ПДВ для "імбрычка" варта ўлічыць, што выдаткі на падобныя аперацыі не прымаюцца да вылiчэння.
• Імпарт тавараў на тэрыторыю РФ.

Падатковыя стаўкі ў РФ

ПДВ для "чайнікаў" (2014) - гэта 3 стаўкі: 0%, 10% і 18%, якія вызначаюцца ў залежнасці ад роду дзейнасці прадпрыемства. Падаткам на даданую вартасць у памеры 0% абкладаецца рэалізацыя наступных тавараў, паслуг або работ:

• Абавязацельствы, якія выконваюцца арганізацыямі трубаправоднага транспарту нафтапрадуктаў, прыроднага газу.
• Паслугі міжнароднай перавозкі тавараў.
• Прадастаўленне чыгуначнага рухомага складу.
• Рэалізацыя тавараў, якія вывезлі па мытнай працэдуры экспарту.

Поўны спіс аб'ектаў падаткаабкладання выкладзены ў арт. 164 НК РФ. ПДВ у памеры 10% плацяць пры рэалізацыі харчовых тавараў:

• мяса, птушкі, морапрадуктаў, рыбы;
• яек;
• солі, цукру;
• збожжа, круп;
• макаронных вырабаў;
• малакапрадуктаў;
• хлебабулачных вырабаў;
• гародніны;
• дзіцячага і дыябетычнага харчавання.

10% спаганяецца пры рэалізацыі такіх дзіцячых тавараў:

• адзення і абутку;
• ложкаў і матрацаў;
• падгузнікаў;
• калясак;
• канцылярскіх прылад.

Кніжная прадукцыя адукацыйнага характару, звязаная з навукай ці культурай, а таксама перыядычныя друкаваныя выданні абкладаюцца ПДВ у памеры 10%. Гэта не адносіцца да паліграфічнай прадукцыі эратычнага або рэкламнага характару. Медыцынскія тавары: прэпараты і вырабы медыцынскага прызначэння таксама ўваходзяць у лік тавараў, што абкладаюцца ПДВ у памеры 10%.

Ва ўсіх астатніх выпадках ужываецца падатковая стаўка 18%. Калі гаворка ідзе пра тавары, што ўвозяцца на тэрыторыю РФ, то яны абкладаюцца падаткам на даданую вартасць у памеры 10% ці 18%.

Падатковыя стаўкі ў Украіне

Стаўкі ПДВ у Украіне сёння наступныя: 0%, 7% і 20%. Стаўка ПДВ 0% ўжываецца ў наступных выпадках:

• аперацыі вывазу тавараў з тэрыторыі Украіны ў мытным рэжыме экспарту;
• пастаўка тавараў для запраўкі марскіх судоў тэрытарыяльных вод іншых дзяржаў, а таксама судоў ВМС Украіны;
• пастаўка тавараў для запраўкі або зместу паветраных судоў, якія выконваюць міжнародныя рэйсы, або змяненняў у склад ВПС Украіны;
• міжнародныя перавозкі пасажыраў, багажу і грузаў рознымі відамі транспарту.

Поўны спіс аб'ектаў падаткаабкладання са стаўкай 0% выкладзены ў арт. 195 НК Украіны. Падаткам на даданую вартасць у памеры 7% абкладаюцца тавары медыцынскага прызначэння. Ва ўсіх астатніх выпадках прымяняецца стаўка ПДВ 20%. У арт. 196 НК Украіны пералічаныя аперацыі, якія не з'яўляюцца аб'ектамі падаткаабкладання. ПДВ для "чайнікаў" 2013 і 2014 гадоў не падлягаў сур'ёзным заканадаўчым зменам. У 2015 годзе магчыма зніжэнне асноўнай стаўкі да 17%.

Выплата падатку і справаздачнасць

Рэгістрацыя рахункаў-фактур з'яўляецца асновай для разліку ПДВ да выплаты. Падатковы крэдыт і падатковае абавязацельства ажыццяўляюцца толькі пры наяўнасці гэтых дакументаў. Важна, каб рахункі-фактуры былі правільна аформлены, інакш яны з'яўляюцца несапраўднымі. У Расіі ПДВ адлічваюць у бюджэт па заканчэнні справаздачнага перыяду - квартала, ва Украіне - штомесяц. У падаткаплацельшчыка ёсць 20 дзён на афармленне дакументаў, якія адлюстроўваюць ПДВ. Што гэта такое для "чайнікаў": дэкларацыя, якая здаецца ў падатковае кіраванне. На яе аснове праводзіцца камеральнай падатковая праверка.

пакрыццё падатку

Калі падатковае абавязацельства менш, чым падатковы крэдыт, то ажыццяўляецца пакрыццё ПДВ. Падаткаплацельшчык заяўляе падатковаму органу суму да пакрыцця, якая вызначаецца пры правядзенні камеральнай праверкі. Калі парушэнняў няма, то праз 7 дзён падатковая інспекцыя прымае рашэнне аб кампенсацыі грашовых сродкаў. На працягу 5 дзён пасля прыняцця рашэння аб ім паведамляецца падаткаплацельшчыку ў пісьмовым выглядзе. Патрабаваную суму вяртае тэрытарыяльны орган федэральнага казначэйства на працягу працоўнага тыдня.

Калі ў ходзе камеральнай праверкі выяўляюцца парушэнні, то складаецца акт, які адпраўляецца на разгляд кіраўніку падатковага аддзела. Ён або яго намеснік выносяць рашэнне аб наяўнасці падатковага правапарушэння і прыцягненні падаткаплацельшчыка да адпаведнай адказнасці. Варта адзначыць, што заяўлены да вяртання сума можа быць кампенсавана ў кошт пагашэння нядоімкі, даўгоў і штрафаў па федэральным падатках.

Правілы падачы дэкларацыі па ПДВ у РФ і ва Ўкраіне

У канцы справаздачнага перыяду кожным прадпрыемствам, зарэгістраваным у падатковай інспекцыі, здаецца дэкларацыя па ПДВ. Для "чайнікаў" адзначым: у Расіі справаздачным перыядам лічыцца квартал, а ва Ўкраіне - месяц. Квартальны перыяд для справаздачы выкарыстоўваецца толькі ў тым выпадку, калі аб'ём абкладаюцца падаткам аперацый за апошнія 12 месяцаў не перавышае суму ў 300 000 грн. На працягу дваццаці дзён, якія ідуць за апошнім днём падатковага перыяду, дэкларацыю неабходна прадаставіць адпаведным органам. Выплата адлічэнняў у Украіне павінна адбывацца на працягу трыццаці дзён пасля закрыцця справаздачнага перыяду, а ў Расіі - на працягу дваццаці.

Падача падатковай дэкларацыі ў Украіне можа ажыццяўляцца асабіста падаткаплацельшчыкам, перадавацца ў электронным выглядзе альбо перасылацца па пошце як каштоўнае ліст з абавязковым паведамленнем. У Расіі з 2014/01/01 года дэкларацыю па ПДВ можна падаваць толькі ў электронным выглядзе па тэлекамунікацыйных каналах сувязі. Выбраць аператара электроннага дакументазвароту можна на рэгіянальных сайтах ФНС. З ім неабходна заключыць дамову, атрымаць сродкі криптозащиты і ўзмоцненую кваліфікаваную электронны подпіс, якая будзе выкарыстоўвацца для заверки рахункаў-фактур і дэкларацый.

Запаўненне дэкларацыі па ПДВ павінна ажыццяўляцца ў строгай адпаведнасці з формай, устаноўленай на дату яе падачы.

экспартны ПДВ

Кампаніі РФ, прасоўваюць сваю прадукцыю за мяжу, маюць ільготу ад дзяржавы - гэта 0% стаўка ПДВ, так як поўную суму падатку за любы тавар заўсёды плаціць канчатковы пакупнік (у дадзеным выпадку - замежны спажывец, але ў казну сваёй дзяржавы). Экспартны ПДВ для "чайнікаў": кампанія, якая прадстаўляе тавары ці паслугі за мяжу, можа пакрыць ПДВ, выплачаны раней, пры выдатках на сыравіну, вытворчасць, працу, так як ён часта перавышае ПДВ, запісаны ў кнізе продажаў.

Для гэтага кампанія-экспарцёр павінна пацвердзіць правамернасць прыняцця нулявой стаўкі ПДВ, факт экспартнай аперацыі і абгрунтаванасць кампенсуецца сумы падатку. У падатковую інспекцыю неабходна прадаставіць дакументы:

• дэкларацыю па ПДВ;
• рахункі-фактуры і копіі накладных;
• кантракт з замежным партнёрам;
• мытную дэкларацыю, якая пацвярджае адпраўку тавару за мяжу;
• копіі дакументаў, якія пацвярджаюць атрыманне тавару ў іншай краіне;
• заяву на пакрыццё ПДВ.

Пасля гэтага падатковы орган праводзіць камеральнай праверку і прымае рашэнне аб магчымасці вяртання заяўленай сумы. Калі ў якім-то дакуменце выявяцца недакладнасці небудзь памылкі, гэта багата не толькі адмовай у пакрыцці патрабаванай сумы, але і налічэннем штрафу. Для вяртання грашовых сродкаў важна выконваць тэрміны і правілы падачы дакументаў, а таксама своечасова рэагаваць на запыты падатковай інспекцыі, калі неабходная будзе дадатковая інфармацыя аб дзейнасці кампаніі.

ПДВ для дзяржавы

ПДВ з'яўляецца падаткам, які плаціць кожны. Прадавец заўсёды ўключае яго ў цану які рэалізуецца прадукту, каб вярнуць свае сродкі, якія ён ужо пералічыў у бюджэт. Такім чынам, ПДВ - гэта значныя і пастаянныя паступлення ў казну дзяржавы. Нулявая стаўка ПДВ для кампаній-экспарцёраў робіць прывабным развіццё знешнеэканамічных адносін, а гэта стымулюе прыток валюты ў бюджэт і стабілізуе плацежны баланс краіны.

Сістэма фарміравання і выплаты ПДВ даволі простая, больш падрабязна пра гэта можна пачытаць у Падатковым кодэксе. У артыкуле напісана ўсё пра ПДВ, для "чайнікаў" гэтай інфармацыі цалкам дастаткова, каб зразумець сутнасць разгляданага падатку, а таксама правілы яго разліку, адлічэнняў у казну і фарміравання адпаведнай дакументацыі.