ЕСН - гэта ... Налічэнне, унёскі, праводкі, адлічэнні, працэнты і разлік ЕСН

Адзіны сацыяльны падатак (ЕСН) - гэта сур'ёзнае наватарства ў падатковай сістэме. Ён змог замяніць сабой якія дзейнічалі раней падаткі, якія паступалі ў тры дзяржаўных пазабюджэтных сацыяльных фонду. Да ўвядзення ЕСН плацельшчыкі абавязаны былі прадастаўляць асобныя формы справаздач ў кожны з вышэйпералічаных фондаў, а таксама своечасова вырабляць аплату ў тэрміны, устаноўленыя адпаведным фондам.

Гісторыя ўзнікнення ЕСН

Ідэя ўкаранення адзінага сацыяльнага падатку (ЕСН), які б ахапіў усе страхавыя ўзносы, паўстала ў далёкім 1998 г., калі Госналогслужба прапанавала стварыць адзіную ўніфікаваную базу падаткаабкладання, перадаўшы усе функцыі ўліку і кантролю адзінага ведамству. Аднак у тыя гады гэты задума застаўся незавершаным, таму яго прыйшлося замарозіць. Праз 2 гады была прынятая другая частка Падатковага кодэкса РФ, а таксама Федэральны закон ад 2000/09/05 г. З 01.01.2001 г. пачаў працаваць новы парадак вылічэнняў і выплаты узносаў у сацыяльныя пазабюджэтныя фонды РФ. Кіраўнік 24 ч. 2 абвяшчала аб увядзенні ЕСН. Падатак у Пенсійны фонд, а таксама падаткі ў Фонд сацыяльнага страхавання і фонды абавязковага медыцынскага страхавання былі кансалідаваны ў складзе ЕСН, каб мабілізаваць сродкі для рэалізацыі правоў грамадзян на пенсійнае і сацыяльнае забеспячэнне, а таксама належную медыцынскую дапамогу. У дадатак да гэтага быў усталяваны пэўны парадак па узносаў на абавязковае сацстрахавання ад няшчасных выпадкаў на вытворчасці і прафзахворванняў.

ЕСН: сутнасць і характарыстыка

Пераход да адкрытай рынкавай эканоміцы ў Расіі адзначыўся кардынальнымі зменамі ў фінансавай сістэме, калі пазабюджэтныя фонды сталі адлучаць ад агульнадзяржаўнай бюджэтнай сістэмы. Па прычыне бюджэтнага дэфіцыту, інфляцыі, спаду вытворчасці, росту непрадбачаных выдаткаў і іншых абставінаў адукацыю пазабюджэтных фондаў стала адным з найважнейшых элементаў у абнаўленні механізмаў дзейнасці ўстаноў сацабслугоўвання. Як гаварылася раней, ЕСН быў уведзены пасля ўступлення ў сілу 2-ой частцы Падатковага кодэкса РФ. Наогул, ЕСН - гэта падатак, закліканы замяніць усе ўнёскі па страхаванні ў вышэйзгаданыя фонды, але без узносаў на страхоўку ад няшчасных выпадкаў і прафзахворванняў, якія неабходна выплачваць незалежна ад ЕСН.

У 2010 г. ЕСН быў адменены, а на змену яму прыйшлі страхавыя ўзносы, якія, зрэшты, не моцна адрозніваліся ад апошняга. Значнымі адрозненнямі паміж ЕСН і страхавымі ўнёскамі стала сама выплата падаткаў: раней грамадзяне плацілі праз падатковую службу, а з прыходам страхавых узносаў сталі аплачваць падаткі ў пазабюджэтныя фонды. Акрамя гэтага, былі некалькі зменены падатковыя тарыфы. Аднак з 1 студзеня 2014 г. было ўнесена прапанова аб вяртанні да старой схеме ЕСН, якая дзейнічала да 2010 г.

аб'ектам падаткаабкладання

Для падаткаплацельшчыкаў 1-ай групы аб'ектаў падаткаабкладання з'яўляюцца ўсе налічаюцца выплаты, а таксама ўзнагароджання, прэміі і іншыя даходы, сярод якіх аплата па грамадзянска-прававых дагаворах, аўтарскімі і ліцэнзійнымі дагаворах і, нарэшце, выплаты, прызначаныя для аказання матэрыяльнай дапамогі. Варта адзначыць цікавы факт, што ўсе вышэйназваныя даходы могуць і не быць аб'ектамі падаткаабкладання, калі яны былі выплачаны з прыбытку, што была на пакінутым рахунку арганізацыі.

Для прадпрымальнікаў аб'ектамі падаткаабкладання з'яўляюцца ўсе прыбыткі, якія яны атрымліваюць ад сваёй прадпрымальніцкай / прафесійнай дзейнасці, але за вылікам расходаў, звязаных з іх атрыманнем.

Напрыканцы скажам, што да аб'ектаў падаткаабкладання не адносяцца розныя выплаты, прадмет якіх - пераход правоў уласнасці на маёмасць або перадача на часовае карыстанне маёмасцю. Да прыкладу, такімі дамовамі могуць быць дагавор "куплі-продажу" і дагавор на арэнду.

Падатковая база для ЕСН

Абапіраючыся на устаноўленыя заканадаўствам аб'ектаў падаткаабкладання, фармуецца і падатковая база. Для працадаўцаў яна вызначаецца:

• разнастайнымі ўзнагародамі і выплатамі, якія ён ажыццяўляе ў адпаведнасці з працоўным заканадаўствам;
• аплатай па грамадзянска-прававых дагаворах;
• даходамі з аўтарскіх і ліцэнзійных дамоваў;
• рознымі выплатамі для аказання матэрыяльнай дапамогі і іншымі бязвыплатнае выплатамі.

Калі вызначаецца падатковая база, улічваюцца ўсе даходы, якія так ці інакш налічаны рабочым іх працадаўцамі ў грашовай цi натуральнай форме, а таксама пад выглядам сацыяльных, матэрыяльных і іншых выгод, за вылікам якія не падлягаюць абкладанню даходаў, пра якія мы пагаворым пазней. Калі адбываецца налічэнне ЕСН, падаткаплацельшчыкі-працадаўцы абавязаныя вызначаць падатковую базу па кожнаму работніку асобна на працягу ўсяго падатковага перыяду. Падатковая база прадпрымальнікаў - гэта абагульненая сума даходаў, якая з'яўляецца аб'ектам абкладання і была атрыманая імі за падатковы перыяд за выключэннем расходаў, не звязаных з іх атрыманнем. Атрыманыя работнікамі даходы ў натуральнай форме (тавары, паслугі) трэба ўлічваць у складзе падаткаабкладаемага даходаў, зыходзячы з іх каштоўнасці / кошту, што вызначаюцца па арт. 40 НК РФ, адштурхваючыся ад рынкавых тарыфаў і коштаў.

Выплаты, што не ўключаюцца ў падатковую базу

Да такіх ставяцца наступныя:

• дзяржаўныя дапамогi;
• кампенсацыі пры звальненні;
• выдаткі на камандзіроўкі;
• пакрыццё прычыненай здароўю шкоды;
• кампенсацыі за выкарыстанне асабістых рэчаў работнікаў;
• разнастайныя кампенсацыі спартсменам;
• іншыя віды кампенсацый;
• прадастаўленне бясплатнага харчавання;
• даходы, якія атрымлівае членамі сялянскай гаспадаркі;
• пакрыццё выдаткаў на павышэнне прафесійнага ўзроўню рабочых;
• ўзносы па абавязковаму / добраахвотным страхаванні рабочых;
• матэрыяльныя выплаты бюджэтнікам;
• аднаразова матэрыяльныя выплаты;
• бясплатнае прадастаўленне жылля;
• даходы членаў радавых абшчын нешматлікіх народаў Поўначы;
• іншыя выплаты, устаноўленыя арт. 237 НК РФ.

плацельшчыкі

Плацельшчыкамі ЕСН будуць выступаць тыя ж асобы, якія выплачваюць унёскі ў пазабюджэтныя фонды. Кажучы па сутнасці, цяпер налічваецца ўсяго 2 групы плацельшчыкаў, дзе да першай адносяцца наёмныя работнікі, арганізацыі, прадпрымальнікі і карпаратыўныя адукацыі, якія валодаюць грамадзянскай дзеяздольнасцю, а да другой - самазанятасці грамадзяне (адвакаты, натарыусы, родавыя абшчыны нешматлікіх народаў Поўначы, якія займаюцца традыцыйным гаспадаркай і іншыя).

Калі падаткаплатнікі належаць да абедзвюх катэгорыях, значыць яны выплачваюць падаткі па двух падставах. Да прыкладу, індывідуальны прадпрымальнік, які выкарыстоўвае працу наёмных рабочых, абавязаны выплачваць ЕСН з атрыманых ад прадпрымальніцкай дзейнасці даходаў, а таксама з налічаных выплат на карысць сваіх рабочых. Натарыусы, дэтэктывы і ахоўнікі, якія займаюцца прыватнай практыкай, не адносяцца да асобнага класа плацельшчыкаў па той прычыне, што яны ўжо ўключаны ў групу "індывідуальных прадпрымальнікаў", што замацавана п. 2 арт. 11 НК РФ.

Стаўка ЕСН ў 2013 годзе і 2014 г.

У Расіі назіраецца паступовы рост падатковай нагрузкі, што выклікана "старэннем нацыі", а пасля і падзеннем колькасці працаздольных і працуючых грамадзян. Зразумела, сталае пакаленне трэба лячыць і рэгулярна выплачваць гэтым людзям пенсіі. Цяпер найменшыя страхавыя ўнёскі плацяць індывідуальныя прадпрымальнікі і іншыя самазанятасці грамадзяне. Яны плацяць фіксаваны страхавы ўзнос, які прыкметна ніжэй, чым у "сярэдніх" супрацоўнікаў, якія працуюць на каго-небудзь. Што тычыцца ўласна адсоткаў на страхавыя ўзносы (ЕСН), то ў 2013 годзе яны склалі 30% ад заработнай платы. Плюс да гэтага з 2012 г. канфіскоўвалася дадатковая стаўка ў памеры 10% для заработнай платы звыш 512 тысяч рублёў, 568 тысяч - у 2013 г. i чакаецца для заробкаў звыш 624 тысяч ў 2014 годзе ЕСН ў 2014 годзе чакана падняўся да 34% . З прычыны рэзкага павышэння ставак у 2010 г., якія выраслі на 8% (з 26% да 34%), большасць малых прадпрыемстваў сышлі "у цень", бо не ў сілах былі перанесці гэтак істотную нагрузку на іх бізнэс.

Як разлічаны ЕСН?

Разлік ЕСН ў 2014 годзе адбываецца па наступным алгарытме:

1. Спярша неабходна вызначыць базу падаткаабкладання, якая з'яўляецца сумай даходаў фізічнай асобы. Яна можа быць атрымана ім як зарплата (гэта значыць па працоўных дагаворах) ці ж пад выглядам іншых выплат, выбітных па грамадзянска-прававых дагаворах: аўтарскія ўзнагароджання, ўзнагарода за выкананне працы і іншае. Плюс да гэтага плацельшчыкамі ЕСН выступяць і арганізацыі, і індывідуальныя прадпрымальнікі, якія выкарыстоўваюць працу наёмных рабочых.

2. Наступным крокам стане вызначэнне стаўкі падатку. Яна валодае рэгрэсіўны шкалой, пры якой з большай сумы ўтрымліваюцца меншыя адсоткі. Для асноўнай масы плацельшчыкаў агульны працэнт складзе 30% (для даходаў ад 1 да 624.000 рублёў): адлічэнні ЕСН у Пенсійны Фонд Расіі - 22%, у Фонд абавязковага медстрахования - 5,1%, у Фонд соцстраха - 2,9%. Па-над лімітавай сумы (624 тысячы) будзе ўтрымлівацца 10%.

3. Супастаўце свой заробак з патрэбнай групай (<624000 <) і проста памножце вашу суму на пэўны працэнт. На гэтым усё, ваш індывідуальны разлік ЕСН скончаны.

падатковыя перыяды

Падатковы перыяд складае 1 каляндарны год. Пры гэтым для 1-ай групы падаткаплацельшчыкаў існуюць і справаздачныя перыяды (квартал, 6 і 9 месяцаў). Для 2-ой групы такія перыяды адсутнічаюць. Пасля заканчэння падатковага перыяду падаткаплацельшчыкам неабходна падаць падатковую дэкларацыю.

Тыпавыя праводкі налічэння ЕСН

ЕСН. Праводкі па яго налічэнні

падатковыя льготы

Паводле расейскага падатковаму заканадаўству ўстаноўлена, што ад выплаты падатку вызваляліся (да адмены ЕСН ў 2010 г.) наступныя арганізацыі і асобы:

1. У арганізацыях налічэнне ЕСН не ўтрымліваецца з сум выплат і іншых узнагарод, якія на працягу падатковага перыяду не перавышаюць 100 тысяч рублёў на кожнае фізічная асоба, якое з'яўляецца інвалідам I, II або III групы.
   
   
2. Папярэдні прынцып дзейнічае і для наступных катэгорый падаткаплацельшчыкаў:
   • Для грамадскіх арганізацый інвалідаў (ООИ). У дадзенай катэгорыі падаткі не ўтрымліваюцца, калі сярод удзельнікаў налічваецца не менш за 80% інвалідаў і іх законных прадстаўнікоў. Распаўсюджваецца гэта і на іх рэгіянальныя аддзялення.
   • Для ўстаноў, дзе асноўны капітал фармуецца з укладаў (ООИ), сярэдняспісачная колькасць якіх [інвалідаў] складае не менш за 50%. Плюс да гэтага доля ў заработнай плаце павінна быць на адзнацы не ніжэй за 25%.
   • Арганізацыі, якія былі створаныя для дасягнення сацыяльных мэтаў, сярод якіх і дапамогу інвалідам, дзецям-інвалідам і іх бацькам. Варта адзначыць, што ўладальнікамі маёмасці пры гэтым павінны быць толькі ООИ.
     
     
3. Індывідуальныя прадпрымальнікі і адвакаты, якія маюць статус інваліда I, II або III групы. Даходы ад іх прадпрымальніцкай / прафесійнай дзейнасці таксама не павінны перавышаць 100 тысяч рублёў на працягу падатковага перыяду.

Цяпер ільготны працэнт ЕСН (страхавых узносаў) таксама прысутнічае. Да прыкладу, ў 2013 годзе льготная стаўка склала 20% - у ПФР, ФСС - 0%, ФОМС - 0%.

Перадумовы вяртання да ЕСН

Для многіх інфармацыя пра вяртанне не здалася дзіўнай, бо ЕСН - гэта важная складнік падатковай сістэмы РФ у 2000-ых гадах. Большасць экспертаў спасылаюцца на тое, што да асноўных прычынах вяртання да ЕСН стала тое, што замена ЕСН страхавымі ўнёскамі, шкала якіх змянілася ў карысць больш рэгрэсіўны і павелічэння ставак абавязковых узносаў з 26% да 34% ад фот (фонд аплаты працы), не забяспечыла збалансаванасці пенсійнай сістэмы, а толькі прывяла да павышэння падатковай нагрузкі і розным ўскладнення адміністравання. З гэтага можна заключыць выснову, што зварот да ЕСН, хутчэй за ўсё, добразычліва будзе успрыняты бізнесам (асабліва малым), а сама сістэма задаволіць як дзяржава, так і прадпрымальніцтва. У 2010-13 гг. усе прадпрымальнікі вымушаныя былі звяртацца ў тры (!) органа, што, у сваю чаргу, павялічвала выдаткі на вядзенне бухгалтэрыі.

Краіне таксама не выгадна ўтрымліваць павялічаны штат дзяржслужачых, што ўскладняе кантроль фінансавай дзейнасці прадпрымальнікаў. Акрамя гэтага, мы ўжо згадвалі і пра тое, што па прычыне рэзкіх павышэнняў ставак мноства дробных кампаній сышло "у цень". Так што пакуль прагназуюцца толькі станоўчыя змены. З іншага боку, у 2014 г павялічана стаўка соцплатежей, бо ЕСН складае цяпер 34% (звычайны) і 26% (ільготны), што ўжо не моцна ўзрадуе бізнесменаў.

заключэнне

Прайшло ўжо даволі шмат часу, каб сістэма падаткаабкладання ЕСН стала блізкай і зразумелай для ўсіх падаткаплацельшчыкаў. Між тым варта адзначыць, што асобныя палажэнні ў НК РФ патрабуюць дадатковых дапрацовак і тлумачэнняў. Адмена ЕСН не мовілася занадта негатыўна на падатковай сістэме, аднак і практыка ўкаранення страхавых узносаў ня прыўнесла якіх-небудзь паляпшэнняў, узмацніўшы падатковую нагрузку. Сягоння стаўкі па ЕСН складаюць 34% і 26% для асноўнай масы плацельшчыкаў і ільготнікаў адпаведна, што не занадта лаяльна па адносінах да прадпрымальнікаў. Аднак варта адзначыць, што ЕСН - гэта добрая альтэрнатыва страхавых узносах, што можа палепшыць падатковую сітуацыю ў краіне.