Ініцыятыўны аўдыт: апісанне, мэта, асаблівасці правядзення і каштоўнасць

Дзейнасць любога прадпрыемства патрабуе строгага кантролю ў пазбяганне памылак і іх негатыўных наступстваў, а таксама для выяўлення эканамічных злачынстваў і асоб, якія з імі звязаныя. З гэтай мэтай праводзяць спецыяльныя праверкі - абавязковы і ініцыятыўны аўдыт. Ведаць сутнасць гэтых паняццяў, у чым іх адрозненні і што яны сабой уяўляюць на практыцы, будзе карысна не толькі эканамістам, бухгалтарам і фінансістам, але і проста сучасным адукаваным людзям.

Паняцце і сутнасць

Слова «аўдыт» ужываюць для абазначэння праверкі гаспадарчай, эканамічнай і фінансавай дзейнасці прадпрыемства незалежнымі спецыялістамі, якія прайшлі спецыяльнае навучанне і атэставаныя ў парадку, прадугледжаным дзеючым заканадаўствам, а таксама дзяржаўнымі (федэральнымі) або міжнароднымі стандартамі. Існуе некалькі відаў такой экспертызы, самымі распаўсюджанымі сярод якіх з'яўляюцца два - абавязковы і ініцыятыўны. Аўдыт, які праводзіцца для захавання патрабаванняў заканадаўства, называецца абавязковым. Напрыклад, такія праверкі павінны праводзіць акцыянерныя таварыствы, прафесійныя ўдзельнікі фінансавага ці фондавага рынку, страхавыя кампаніі, банкі і пр. Вынікі гэтага аўдыту накіроўваюцца ў дзяржаўныя органы, якія ажыццяўляюць нагляд за дзейнасцю такіх фірмаў. Цалкам па-іншаму ідуць справы з ініцыятыўным аўдытам. З самага яго назвы вынікае, што такая праверка не з'яўляецца абавязковай, а вырабляецца выключна па жаданні або ўнутранай неабходнасці прадпрыемства. Вынікі гэтага аўдыту нікуды не накіроўваюцца, а выкарыстоўваюцца ўласнікамі або кіраўнікамі для вывучэння і прыняцця адпаведных рашэнняў.

ініцыятары правядзення

Рашэнне аб правядзенні неабавязковай праверкі можа прымацца:

• Для акцыянернага таварыства - акцыянерамі, наглядальным саветам або рэвізійнай камісіяй (гэтыя органы з'яўляюцца абавязковымі для такой арганізацыйна-прававой формы юрыдычнай асобы), а таксама выканаўчым органам (савет дырэктараў, праўлення і т. Д.).
• Для грамадства з абмежаванай адказнасцю, таварыства з дадатковай адказнасцю, камандытнага грамадства, прыватнага прадпрыемстве і т. Д. -собственниками, наглядальным саветам або рэвізійнай камісіяй (калі іх абранне ці прызначэнне прадугледжана ўнутранымі дакументамі). Акрамя таго, рашэнне таксама можа быць прынята выканаўчым органам (дырэктарам, кіраўнікам, прэзідэнтам кампаніі згодна са Статутам юрыдычнай асобы).
• Для фізічнай асобы - прадпрымальніка - самім прадпрымальнікам.

Тэрміны і асаблівасці

Ініцыятыўны аўдыт звычайна праводзіцца раптам, т. Е. Без папярэджання зацікаўленых асоб (галоўнага бухгалтара, фінансавага дырэктара і т. Д.), Каб пазбегнуць падмены дакументаў або змены інфармацыі. Доўжыцца такая праверка нядоўга, не парушаючы звычайны рэжым працы прадпрыемства, за выключэннем неабходнасці правядзення інвентарызацыі.

Ініцыятыўны аўдыт непажадана даручаць той жа кампаніі або фірме, якая кансультуе прадпрыемства ў ходзе дзейнасці. Гэта дапаможа выявіць памылкі і недакладнасці, якія мелі месца ў ходзе дзейнасці і былі ўпушчаныя аўдытарам раней выпадкова альбо наўмысна, так як змова паміж бухгалтарам і аўдытарскай фірмай нячаста, але ўсё ж здараецца.

прадмет вывучэння

Паколькі ініцыятыўны аўдыт праводзіцца выключна па жаданні, то і аб'екты вывучэння вызначае сам заказчык. Да іх могуць ставіцца:

• Правільнасць вядзення бухгалтарскага і падатковага ўліку (складанне і ўлік першасных дакументаў, план рахункаў і праводкі, разлік сум падаткаў і збораў і т. Д.).
• Адпаведнасць умоў дагавораў і кантрактаў рынкавых умоў.
• Правільнасць складання і падачы фінансавай і іншай справаздачнасці ў органы фіскальнай службы і іншыя дзяржаўныя структуры, якія ажыццяўляюць кантроль дзейнасці прадпрыемства.
• Фінансава-эканамічныя паказчыкі дзейнасці кампаніі (ліквіднасць, фінансавая незалежнасць, ўстойлівасць да рынкавых ваганняў і інш.).
• Карпаратыўнае ўпраўленне (захаванне заканадаўчых патрабаванняў да парадку склікання і правядзення сходаў акцыянераў або заснавальнікаў, да прыняцця рашэнняў і т. Д.).
• Інвентарызацыя запасаў і гатовай прадукцыі, грошай і іншых актываў, а таксама асноўных сродкаў.
• Праверка правільнасці цэнаўтварэння.

Калі неабходна праводзіць?

Ініцыятыўны аўдыт прадпрыемствы - гэта праца высокааплатных спецыялістаў, таму прадпрыемствы не праводзяць яго на рэгулярнай аснове, а толькі пры неабходнасці. Такая праверка можа спатрэбіцца, напрыклад, у наступных выпадках:

• Перад пачаткам планавай праверкі фіскальных органаў (падатковай службы).
• Для вызначэння кошту кампаніі пры намеры яе прадаць.
• Пры планаванні прыцягнення інвестыцый, а таксама атрымання буйнога пазыкі або крэдыту.
• Для прыняцця важных прадпрымальніцкіх рашэнняў, звязаных з фінансава-эканамічным станам прадпрыемства.
• Пры наяўнасці падазрэнняў адносна дзейнасці галоўнага бухгалтара або дырэктара, а таксама пры намеры змяніць асоб, якія займаюць гэтыя пасады.

вынікі праверкі

Правядзенне ініцыятыўнага аўдыту дае уласнікам і кіраўнікам прадпрыемствы магчымасць пракантраляваць працу бухгалтэрыі, эканамістаў і фінансістаў, а таксама ацаніць вынікі дзейнасці ўсёй кампаніі. Акрамя таго, спецыялісты дадуць рэкамендацыі па ліквідацыі дапушчаных памылак і недакладнасцяў, а таксама падкажуць, як пазбегнуць гэтага ў будучыні. Па выніках праверкі аўдытар таксама можа дапамагчы ў прыняцці правільных рашэнняў як па буйных здзелках самога прадпрыемства, так і з нагоды намераў уласнікаў аб яго продажы, і зліцці або паглынанні.

Справаздачу аб рабоце аўдытара

Ініцыятыўны аўдыт завяршаецца перадачай заказчыку поўнага справаздачы, які называецца «Аўдытарскае заключэнне». Гэты дакумент абавязкова змяшчае:

• Апісанне аб'екта праверкі. Напрыклад, гадавая фінансавая справаздачнасць, правільнасць вядзення бухгалтарскіх рахункаў, дакладнасць вядзення ўліку запасаў і гатовай прадукцыі і т. Д.
• Перыяд правядзення аўдыту, а таксама ахоплены часовай інтэрвал.
• Нарматыўныя дакументы, якія былі выкарыстаныя ў працы аўдытара.
• Разлік каэфіцыентаў.
• Высновы і рэкамендацыі.
• Поўная інфармацыя аб аўдытары, дадзеныя яго дзяржаўнай рэгістрацыі і сертыфікацыі.

Заключэнне абавязкова прашываецца, падпісваецца і завяраецца пячаткай. Аўдытар нясе адказнасць за вынікі праверкі і высновы, таму гэты дакумент можа быць выкарыстаны ў судзе пры неабходнасці, але толькі ў тым выпадку, калі заказчык і аўдытар не з'яўляюцца звязанымі асобамі.

Быць або не быць?

Калі давер да бухгалтара стоадсоткавае, а таксама няма вялікіх абаротаў, намераў аб продажы або буйных здзелак, то наколькі неабходны невялікай кампаніі ініцыятыўны аўдыт? Мэта і каштоўнасць такой праверкі ў тым, што яе выконваюць спецыялісты высокага ўзроўню, утрымліваць якіх на пастаяннай аснове малы бізнэс не можа сабе дазволіць. У апошні час штрафы фіскальных службаў і іншых органаў нагляду і рэгулявання істотна ўзрастаюць, а ад памылак у бухгалтарскім або падатковым уліку не застрахаваны ніхто. Менавіта таму нават невялікім фірмам варта хоць бы раз у год праводзіць ініцыятыўны аўдыт.