Справаздача аб руху грашовых сродкаў: агульныя палажэнні

Выкарыстанне кампаніяй або прадпрыемствам фінансавых рэсурсаў адлюстроўвае справаздачу аб руху грашовых сродкаў. Ён прызначаны для прамога або ўскоснага адлюстравання выкарыстання сродкаў на працягу справаздачнага альбо іншага выбранага перыяду. У ім паказваюцца паступлення з іх класіфікацыяй па асноўных артыкулах. Такая методыка дазваляе скласці абагульненую карціну гаспадарчай дзейнасці, прааналізаваць крыніцы, структуру і велічыні ліквіднасці і крэдытаздольнасці.

Гэты дакумент сёння выступае ў якасці стандартнага ў сістэме фінансавай справаздачнасці, што прызнана і міжнароднымі правіламі ўліку руху грашовых патокаў.

У адрозненне ад традыцыйнага бухуліку дадзены выгляд справаздачнасці шырока стаў прымяняцца толькі з другой паловы пазамінулага стагоддзя, калі звесткі аб руху фінансавых рэсурсаў прадпрыемстваў і арганізацый сталі уніфікавацца ў міжнародным маштабе. Упершыню такі падыход ўжыла кампанія Dowlais Ironworks для адлюстравання паказчыкаў рэзерваў сродкаў для абнаўлення асноўных фондаў прадпрыемства.

Сёння справаздачу аб руху грашовых сродкаў стаў агульнаабавязковым дакументам для выкарыстання кампаніямі ЗША, а з 1994 года ён стаў міжнародным стандартам пад найменнем МСФС 7. Згодна з ім складанне і прадстаўленне такой справаздачы стала абавязковым у пераліку дакументаў аб фінансавай справаздачнасці любога прадпрыемства або арганізацыі.

Сёння практычна ўсе распрацоўшчыкі стандартаў справаздачнасці сцвярджаюць высокую значнасць дадзенага дакумента. Ён ўлічвае рух грашовых патокаў у выніку асноўных відаў дзейнасці, а таксама вядзе ўлік чыстага патоку. Менавіта таму справаздачу аб руху грашовых сродкаў стаў неабходным інструментам сучаснага менеджменту, якія дазваляюць паказаць як знешнія, так і ўнутраныя даходы і выдаткі.

У стандартным варыянце справаздачу аб руху грашовых сродкаў дазваляе вызначыць:

- крыніцы і велічыні атрыманых сродкаў;

- артыкулы і напрамкі іх выкарыстання;

- магчымасці прадпрыемства гарантавана забяспечваць перавышэнне велічыні паступленняў над аб'ёмамі выплат;

- здольнасць выконваць абавязацельствы;

- крытычную велічыню сродкаў, пры якой арганізацыя або прадпрыемства можа працягваць вядзенне гаспадарчай дзейнасці;

- узровень і велічыню уласных сродкаў для інвеставання развіцця прадпрыемства;

- крыніцы і прычыны ўзнікнення рознасцяў паміж паказчыкамі прыбытку і выдаткаў.

Такі справаздачу складаецца любой арганізацыяй або фірмай незалежна ад яе галіны, формы ўласнасці, памеру і структурнага пабудовы.

Метадалогія фарміравання справаздачы ў адпаведнасці з МСФС мае некаторыя асаблівасці, якія могуць не ўлічваць нацыянальныя правілы складання гэтага дакумента. У прыватнасці, МСФС само па сабе грунтуецца на прынцыпах бухуліку, а не на заканадаўча вызначаных жорсткіх нормах ўліку. Таму сама філасофія дакумента складаецца ў тым, каб не шукаць у ім парушэнні або шчыліны абысці нормы, а спрабаваць зрабіць дакумент «працуюць».

Як прынята, дакументальнае афармленне руху асноўных сродкаў падзяляе прыток і адток сродкаў па асноўных відах дзейнасці прадпрыемства - аперацыйнай, вытворчай, фінансавай. Такі падыход неабходны, перш за ўсё, для таго каб зацікаўленыя асобы змаглі адэкватна ацаніць уплыў гэтых напрамкаў работы на агульную фінансавую ўстойлівасць кампаніі.

Пры складанні справаздачы па правілах IAS фірмы абавязаны паказваць звесткі аб структуры сродкаў. Пры гэтым для ідэнтыфікацыі могуць выкарыстоўвацца самыя разнастайныя класіфікацыі. Напрыклад, у РФ справаздачу аб руху грашовых сродкаў (форма 4), хоць і з'яўляецца адным з галоўных бухгалтарскіх справаздач, тым не менш мае некаторыя адрозненні ад правіл, прынятых IAS. У РФ справаздачу фармуецца выключна толькі па прамой методыцы, таму што дадзеная форма не прадугледжвае адлюстравання дадзеных аб грашовым эквіваленце.