Раздзельны ўлік ПДВ: асаблівасці

Кампаніі, якія вядуць сваю дзейнасць з абкладання або без ПДВ, павінны ажыццяўляць раздзельны ўлік ПДВ. Аказваецца, што выкананне аперацый па падзелу сум падаткаў, якія адносяцца да выліку або ўключаюцца ў расходы, паменшвалыя падаткаабкладаемы базу - задача не з простых. Аднак распаўсюджаныя выпадкі, пры якіх паказанні па вядзенні паасобнага ўліку на заканадаўчым узроўні проста адсутнічаюць.

Падатковы кодэкс пералічвае выпадкі, калі прадпрыемствы вызваляюцца ад выплаты ПДВ і прыходзіцца выконваць раздзельны ўлік выдаткаў. Самымі распаўсюджанымі з іх выступаюць атрыманне працэнтаў і дывідэндаў па дэпазітах, прадастаўленне пазык пад працэнты. Акрамя гэтага, без выплаты ПДВ залічваюць працэнты на разліковы рахунак за выкарыстанне банкамі грашовых сродкаў кліентаў.

Існуюць і такія сітуацыі, калі, напрыклад, кампанія адначасова ажыццяўляе гандаль прадукцыяй, якая абкладаецца ПДВ, і таварамі, якія вызваленыя ад гэтага падатку. У такім выпадку ёй проста неабходна ажыццяўляць раздзельны ўлік ПДВ.

Згодна з правіламі, па льготных таварах ўваходных ПДВ ўключаюць у іх кошт, па астатніх жа аперацыях дадзены падатак павінен вылічвацца. Калі бухгалтар ня адбіў ці не заўважыў льготны падатак, не ўключыў яго ў кошт тавару, то дадзены факт можна трактаваць як здзяйсненне правапарушэння па падатках.

Прадпрыемствы, ажыццяўляючы размеркаванне ПДВ ўскосных выдаткаў, абавязаны весці змешаны ўлік. Для выканання крэдытавання кампанія павінна валодаць адпаведнай ліцэнзіяй, а для выдачы пазыкі ніякіх спецыяльных дазволаў не патрабуецца. Таксама пазыкі можна выдаваць усім, прычым дадзеныя аперацыі не абкладаюцца ПДВ. Аднак складана знайсці фірму, якая займаецца толькі выдачай пазык.

Атрымліваецца, што ў падобнай сітуацыі прыйдзецца рабіць раздзельны ўлік ПДВ. Для гэтага бухгалтар павінен у першую чаргу вызначыць, якія тавары, паслугі, працы, маёмасныя правы будуць выкарыстоўвацца менавіта без уліку падатку. ПДВ у такіх актывах ўлічваюць у іх кошту. Вядзенне жа ўліку па аб'ектах, якія набыты для вядзення аперацый як вызваленых, так і што абкладаюцца падаткам, ўваходны ПДВ павінен быць размеркаваны: частка яго сумы прымаюць да вылiчэння, а частка адносяць на затраты.

Пэўнага крытэрыю для вызначэння актываў, якія выкарыстоўваюцца ў абкладалася і абкладаемага падаткам дзейнасці, закон не прадугледжвае. Падатковы кодэкс устанаўлівае толькі патрабаванне весці раздзельны ўлік ПДВ і дае інструкцыі па яго дзяленню. Фірма самастойна ўстанаўлівае і замацоўвае ў сваёй ўліковай палітыцы парадак ажыццяўлення паасобнага ўліку выдаткаў.

Пры гэтым пры распрацоўцы дадзенай палітыкі варта кіравацца падатковым заканадаўствам.

Вядзенне непадзельнага ўліку

Даходы ў форме працэнтаў па дэпазітах і дывідэндаў ПДВ не абкладаюцца. Аднак падставай для гэтага выступаюць не льготы, названыя ў артыкуле 149 Падатковага кодэкса, а адсутнасць згаданых аперацый у 146 артыкуле таго ж дакумента. Варта ўлічыць, што многія кантралёры вызначаюць банкаўскі працэнт як атрыманы ў грашовай форме даход ад аказання паслугі па прадастаўленні банкам пазык. У падобным выпадку можна паспрачацца.

Аказваецца, што кліент аддае грошы крэдытнай арганізацыі зусім не на падставе дагавора па пазыцы. Кліент атрымлівае працэнты за выкарыстанне грашовых сродкаў банкам паводле дамовы банкаўскага рахунку, рэгуляваным нормамі Грамадзянскага кодэкса. Акрамя гэтага, працэнты па суме дэпазіту налічваюцца згодна з умовамі, названым у дагаворы банкаўскага ўкладу. Такім чынам, працэнтныя даходы ад банкаўскіх укладанняў не трапляюць пад дзеянне палажэнняў Падатковага кодэкса, таму можна не турбавацца з нагоды паасобнага ўліку.